一般纳税人工业企业会计实务操作gykj jyh.pdfVIP

第十一章工业企业财务报告的编制

工业企业的财务报表是由部按照新企业准则的规定而制定的。

财务报表组成表

2007年度（部《企业准则——应用指南》规定）

会企01表资产负债表

会企02表利润表

会企03表现金流量表

会企04表所有者权益变动表

附注有关信息资料披露

第一节资产负债表的编制

资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末）的资产、负债和所有者权益的

报表。

一、资产负债表的结构和内容

1.资产负债表的结构是由资产、负债和所有者权益三部分构成的，其基本如下：资产=负

债+所有者权益

2.报表内容由表首（即报表名称、日期及编号等）、表内项目和附注项目组成。表内资产、负

债项目均按流动性来安排，所有者权益按项目永久性递减顺序排列。

二、资产负债表的编制方法

资产负债表表内各项目分别按年初余额和年末余额填列。以便于相互对照。各项目的填列方法

分别说明如下。

1.根据总账账户的期末余额直接填列的项目

“性金融资产”“应付职工薪酬”“实收资本”等大部分项目根据总账账户的期末余额直

接填列。

2.根据同类账户的期末余额进行合并或计算后填列的项目

如“货币”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币”账户期末余额合计

填列；“存货”项目应包括“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“周转材料”、“材料成

本差异”、“委托加工物资”、“库存商品”、“发出商品”和“生产成本”等账户的期末余额的

合计数，减去“存货跌价准备”等账户的期末金额后的净额填列。

3.根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列的项目

如“无形资产”项目根据“无形资产”账户期末余额减去“无形资产减值准备”账户期末余额

和“累计摊销”账户期末余额后的净额填列；“固定资产”项目根据“固定资产”账户期末余额减

去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列；“应收账款”项目根据“应

收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末余额后净额填列；“长期股权投资”项目根据

“长期股权投资”账户期末余额减去“长期投资减值准备”账户的期末余额后的净额填列，等等。

4.根据结算账户所属明细账户的期末余额分析填列的项目（如图）

【例1】某工业公司年末有关账户资料如表所示。

200×7年l2月31日有关账户余额表

借方余额贷方余额

账户名称账户名称

期初数期末数期初数期末数

库存现金

32107210短期借款

银行存款

3000077000应付票据

其他货币

1000018000