《管理会计基础》课件.pptVIP

******************成本预算直接材料预算根据生产计划和材料价格，计算出未来需要采购的直接材料数量和金额。直接人工预算根据生产计划和人工工资率，计算出未来需要支付的直接人工成本。制造费用预算根据历史数据和未来预测，对制造费用进行估计，并进行控制。费用预算销售费用预算包括广告费、促销费、差旅费、销售人员工资等，旨在促进产品销售。管理费用预算包括管理人员工资、办公费、折旧费等，旨在维持企业日常运营。资本性支出预算项目识别识别企业未来需要进行的资本性支出项目，如购置设备、新建厂房等。项目评估对资本性支出项目进行评估，分析其经济效益和风险，选择最优方案。预算编制根据项目评估结果，编制资本性支出预算，并进行控制。利润预算1销售收入根据销售预算确定，是利润预算的基础。2销售成本根据成本预算确定，是影响利润的重要因素。3期间费用根据费用预算确定，是影响利润的另一个重要因素。4利润总额销售收入减去销售成本和期间费用后的余额，是企业最终的盈利能力体现。现金流量预算现金流入企业收到的现金，如销售商品收到的现金、收到的投资款等。现金流出企业支付的现金，如购买商品支付的现金、支付的工资等。现金余额现金流入减去现金流出后的余额，反映企业现金的充足程度。全面预算管理1预算编制各部门根据企业战略目标和经营计划，编制详细的预算方案。2预算审批预算管理委员会对各部门提交的预算方案进行审批，确保预算的合理性和可行性。3预算执行各部门按照批准的预算方案执行，并进行实时监控和调整。4预算考核预算管理委员会对各部门的预算执行情况进行考核，并进行奖惩。决策分析与应用相关成本与决策相关的成本，即未来成本，且在不同方案下会发生变化的成本。机会成本放弃其他方案所损失的潜在收益，是决策时需要考虑的重要因素。沉没成本已经发生的，无法收回的成本，不应影响未来的决策。相关成本与差异成本分析相关成本与决策相关的未来成本，在不同方案下会发生变化的成本，是决策分析的基础。差异成本不同方案之间的成本差异，是选择最优方案的重要依据。特殊订单定价决策增量成本接受特殊订单所增加的成本，如直接材料、直接人工、变动制造费用等。增量收入接受特殊订单所增加的收入，即特殊订单的价格乘以销售量。决策原则如果增量收入大于增量成本，则可以接受特殊订单，否则应拒绝。加工或外购分析1外购成本直接从外部购买零部件或服务的成本，包括购买价格、运输费等。2加工成本企业自行加工零部件或服务所发生的成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。3决策原则如果外购成本低于加工成本，则应该选择外购，否则应选择自行加工。产品组合决策销售收入不同产品所带来的销售收入，是影响产品组合决策的重要因素。1产品成本不同产品的成本，是影响产品组合决策的另一个重要因素。2资源限制企业所拥有的资源是有限的，需要合理分配给不同的产品，才能实现利润最大化。3限制因素下的决策瓶颈资源限制企业生产能力的资源，如机器设备、熟练工人等。贡献毛益销售收入减去变动成本后的余额，是评价产品盈利能力的重要指标。决策原则优先生产贡献毛益最高的产品，以提高企业整体盈利能力。投资决策与评价项目识别识别企业未来需要进行的投资项目，如购置设备、新建厂房等。项目评估对投资项目进行评估，分析其经济效益和风险，选择最优方案。决策实施根据项目评估结果，进行投资决策，并组织实施。资本预算的概念资本预算对长期投资项目进行规划、评估和选择的过程，旨在提高企业长期盈利能力。投资回收期投资项目收回全部投资所需要的时间，是评价投资项目风险的重要指标。净现值投资项目未来现金流量的现值减去初始投资的差额，是评价投资项目盈利能力的重要指标。资本预算的方法净现值法将投资项目未来现金流量折算成现值，减去初始投资，如果净现值大于零，则项目可行。内部收益率法使投资项目净现值为零的折现率，如果内部收益率大于资本成本率，则项目可行。投资项目的风险分析1敏感性分析分析投资项目关键因素变化对净现值的影响程度，识别风险因素。2情景分析考虑多种可能的情景，分析投资项目在不同情景下的盈利能力和风险。3盈亏平衡分析分析投资项目达到盈亏平衡点所需的销售额或产量，评估项目风险。绩效评价与管理财务指标如利润、收入、成本、资产回报率等，反映企业盈利能力和财务状况。非财务指标如客户满意度、员工满意度、产品质量等，反映企业长期发展潜力。平衡计分卡将财务指标和非财务指标结合起来，全面评价企业经营业绩。管理会计信息系统1数据采集