第3章 应收及预付款项.pptx

第三章应收及预付款项

计划课时：6课时;学习目标;学习重点及难点;第一节应收票据;一、应收票据概述

（一）应收票据的概念

在我国，应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。

;商业承兑汇票——付款人为承兑人

承兑人不同

银行承兑汇票——付款银行为承兑人;带息商业汇票——到期收本金+利息

是否计息

不带息商业汇票——到期收本金;带追索权商业汇票——商业承兑汇票贴现

是否带追索权

不带追索权商业汇票——银行承兑汇票贴现;（三）应收票据到期日的确定;二、应收票据的核算

（一）取得;（二）应收票据持有期间的利息;三、应收票据持有期间的利息;（三）应收票据到期;（四）应收票据转让——未到期背书;2.转让带追索权的应收票据——不终止确认

转让应收票据实际上具有抵押性质，应收票据不能终止确认。因转让应收票据而购入的材料视为负债处理，并通过“应付账款”科目核算。

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

;（五）应收票据贴现

;2.应收票据贴现的计算过程

贴现所得金额＝票据到期值－贴现息

贴现息＝票据到期值×贴现率（年）×贴现天数/360

贴现天数（贴现日、票据到期日只算一天）

票据到期值=面值+利息;3.不带追索权的应收票据贴现——终止确认

借：银行存款

贷：应收票据面值+已提利息

财务费用倒挤(无息票据,在借方);纠错：P27页案例3-3

借：银行存款248680

贷：应收票据237120

财务费用1560

分录中“财务费用”1560元为7-8月两个月未计提的利息部分。;纠错：P27案例3-3

若案例中，商业汇票为商业承兑汇票，票据到期时对方无力付款。会计处理如下：

借：应收票据1560

贷：财务费用1560

借：应收账款248680

贷：应收票据248680;4.带追索权的应收票据贴现——不终止确认;2.带追索权应收票据贴现后到期

(1)到期银行收到款

借：短期借款

贷：应收票据

财务费用

(2)到期银行未收到款

借：应收账款借：短期借款

贷：应收票据财务费用

财务费用贷：银行存款/短期借款

;（六）应收票据备查簿;第二节应收账款;一、应收账款的性质与范围;二、应收账款的核算;（一）应收账款的入账价值与收款;1.商业折扣——多卖——净价

借：应收账款（折扣后）

贷：其他科目

2.现金折扣——早收款——总价

赊销时：借：应收账款（折扣前）

贷：其他科目

收款时：借：银行存款（收到净额）

财务费用（对方享受的折扣）

贷：应收账款;（二）应收账款的抵借与让售;1．应收账款的抵借——未终止资产

抵借收到款项时：借：银行存款

贷：短期借款

客户还款时：借：银行存款

贷：应收账款

归还借款时：借：短期借款/财务费用

贷：银行存款;2.应收账款的让售

让售合同——手续费——财务费用1%-5%

——扣留款——应收扣留款保证金

——利息——估计天数计算

——收款——应收金融机构款

实质——将应收账款卖掉

——终止确认“应收账款”

;借：财务费用

其他应收款——扣留款

——筹款

贷：应收账款

借：银行存款

财务费用