第3章 投资业务核算.pptx

会计学骆希亚杨明海南京大学出版社Accounting

第三章投资业务核算Chapter3

目录CONTENTS010203【投资业务概述】【金融资产】【固定资产】04【无形资产】

第一节投资业务概述投资，广义地讲，是指特定经济主体（包括政府、企业和个人）以本金回收并获利为基本目的，将贷币、实物资产等作为资本投放于某一个具体对象，以在未来较长期间内获取预期经济利益的经济行为。企业投资对内投资如：构建厂房设备、研发专利技术等对外投资如：购买股票债券等

第一节投资业务概述（一）企业投资的意义（1）投资是企业生存与发展的基本前提（2）投资是获取利润的基本前提（3）投资是企业风险控制的重要手段

第一节投资业务概述（二）企业投资的分类（1）直接投资与间接投资（2）项目投资与证券投资（3）对内投资与对外投资（4）短期投资与长期投资

目录CONTENTS010203【投资业务概述】【金融资产】【固定资产】04【无形资产】

第二节金融资产企业投资对内投资如：构建厂房设备、研发专利技术等对外投资如：购买股票债券等

第二节金融资产（一）金融资产的含义企业的金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：一是从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。二是在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。三是将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。四是将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

第二节金融资产（二）金融资产的分类（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

第二节金融资产（三）金融资产核算的账户设置（1）“债权投资”账户资产类账户，用来核算企业债权投资的摊余成本。借方登记企业取得的债权投资的成本，资产负债表日预计利息时借记或贷记该账户；贷方登记出售或到期收回债权投资结转的账面余额，期末余额反映债权投资的摊余成本。本账户可按债权投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。

第二节金融资产（三）金融资产核算的账户设置（2）“其他债权投资”账户资产类账户，该账户用来核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。“其他债权投资”账户核算企业持有的其他债权投资的公允价值，按其他债权投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。其他债权投资发生减值通过“其他综合收益”账户核算。

第二节金融资产（三）金融资产核算的账户设置（3）“其他权益工具投资”账户资产类账户，该账户用来核算指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。该账户核算企业持有的其他权益工具投资的公允价值，按其他权益工具投资的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

第二节金融资产（三）金融资产核算的账户设置（4）“其他综合收益”账户所有者权益类账户，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，反映直接计入所有者权益的利得和损失，分为以后会计期间重分类计入损益和以后会计期间不能重分类计入损益两类。

第二节金融资产（三）金融资产核算的账户设置（5）“交易性金融资产”账户资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。该账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额：贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

第二节金融资产（三）金融资产核算的账户设置（6）“公允价值变动损益”账户损益类账户，用来核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。该账户的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

第二节金融资产（四）金融资产的核算以摊