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2019年度证券审计市场分析报告

为便于市场各方了解证券审计市场情况，引导会计师事务所规范执业，我部组织专门力量对2019年度证券审计市场进行分析，形成本报告。报告内容主要包括从事证券服务业务会计师事务所基本情况，上市公司年报审计市场状况、审计机构变更、审计意见、关键审计事项，以及会计师事务所执业问题等。

一、从事证券服务业务会计师事务所基本情况

(一)会计师事务所数量总体保持稳定

截至2019年底，从事证券服务业务的会计师事务所(以下简称证券所)共40家，约占全国会计师事务所总数的0.5%，与2018年保持一致。这些证券所分布在11个省市，主要分布在北京(22家)、上海(5家)、江苏(3家)、天津(2家)、浙江(2家)，福建、广东、湖北、四川、山东和陕西各1家。截至2020年6月底，新增1家从事证券服务业务的会计师事务所1。

(二)证券服务业务收入增长迅速

2019年度，证券所收入总额为515.3亿元，较上年度增长12.3%。其中，审计业务收入为453.7亿元，较上年度增长7.9%，占收入总额的88.0%；证券服务业务收入为165.7亿元，较上年度增长21.4%，占收入总额的32.2%。截至2020;

年6月底，证券所合伙人共4,010人，平均每家约100人，

按2019年度收入计算的合伙人人均业务收入为1,285万元；证券所注册会计师共32,006人，占全国注册会计师总人数的29.9%，平均每家为800人，按2019年度收入计算的注册会计师人均业务收入为161万元。

(三)行政监管不断强化

2019年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师进行了7家次、13人次的行政处罚；对31家会计师事务所及其注册会计师采取了98家次、215人次的行政监管措施，较2018年增加19家次、67人次；各证券交易场所共对2家会计师事务所及其注册会计师采取了2家次、9人次的纪律处分，对5家会计师事务所及其注册会计师采取了6家次、2人次的自律监管措施。

(四)民事诉讼逐步显现

近年来，随着市场机制不断健全和投资者维权意识逐步增强，会计师事务所因证券虚假陈述责任纠纷被提起民事诉讼逐步显现，涉及金亚科技、五洋建设、大智慧、昆明机床、超华科技、华泽钴镍、佳电股份等多个审计项目。

二、上市公司年报审计市场状况

截至2020年6月30日，3,845家上市公司披露了审计

报告2，其中主板1,985家(包括B股17家)、中小板955家、创业板805家、科创板100家。;

(一)主要市场集中度指标小幅提升

市场集中度指行业中按照某个指标排名前列的会计师

事务所的数据占整个行业的份额。2019年度，按照收入总额、证券业务收入、上市公司客户数量、客户总市值、客户总资产计算的市场集中度CR8分别为56.3%、64.1%、62.0%、70.2%和91.9%，与2018年相比，除收入总额市场集中度略有下降之外，其他指标均有小幅上升。与欧美等发达市场相比，前四项集中度相对较低，后一项接近国际水平。国际四大中国内地成员所(以下简称四大成员所)的客户数量虽然只占总体的7.4%，但因客户主要是行业龙头上市公司，按照客户资产总额计算的份额高达60.2%，按照收入总额、证券业务收入和客户总市值计算的份额也分别达到34.0%、40.6%和43.4%。

(二)审计收费有所增加

1.审计收费均值与中位数小幅上升

上市公司2019年年报审计收费共计64.1亿元，同比增长7.0%，均值为166.6万元，同比增长0.6%，中位数为91万元，同比增长1.1%。审计收费排名前十的会计师事务所审计收费合计为48亿元，占全部上市公司审计收费的75%。其中，四大成员所审计收费总额为23亿元，占全部上市公司审计收费的35.9%，与2018年度基本持平。

2.四大成员所占据高收费市场;

3.审计收费与资产比例基本稳定

审计收费占资产总额的比例是衡量审计收费水平的重

要指标。随着上市公司资产规模增大，审计收费占公司资产总额的比例明显降低。2019年度，上市公司审计收费均值为166.6万元，资产均值为731亿元，审计收费均值与资产均值的比例为0.0023%,与2018年的0.0024%基本持平。上市公司审计收费中位数为91.0万元，资产中位数为39.6亿元，两者比例为0.023%，