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本科生毕业论文对企业盈余管理的探讨学生姓名指导教师专业学号

企业盈余管理一、盈余管理概述二、公司盈余管理成因分析三、盈余管理的适度控制四、总结

盈余管理观念盈余管理的含义盈余管理的特征会计学术界对于盈余管理的概念存在不同的观点。关于盈余管理是中性词，亦或者是操纵手段，众说纷纭。

盈余管理的含义余管理主要是在现有法律法规、会计准则和会计制度允许的范围内，公司管理层为了实现自身以及公司利益最大化，通过对会计政策的选择、会计估计的变更和会计事项确认、计量，管理财务报告中的有关盈余信息，调节公司盈余的行为。

盈余管理的基本特征盈余管理不能增加或减少企业的实际盈利，但会改变企业实际盈利在不同会计期间的反映和分布。典型的盈余管理手段包括：会计方法的选择；会计方法的运用；会计估计的变动；会计方法的运用时点；交易事项发生时点的控制。

公司盈余管理成因分析公司自身原因外部环境影响盈余管理已成为公司较为重视的事项，必定起到一定的作用。但是盈余管理的弊端也是十分明显的。

公司自身原因筹资目的合理避税规避契约约束

筹资目的大多数公司筹资渠道过于单一主要依赖于银行。各商业银行的贷款风险意识随着金融体制改革的不断深入普遍加强，评估和控制贷款风险的重要指标无疑是公司盈余。对于那些不能通过发行股票或者发行债券进行筹资的公司，采用各种手段来加强盈余管理，势必会争取到更多的银行贷款。

合理避税一、由于我国的税法体系还不完善，颇多税收优惠政策，利用不同地区的税率存在的一定差异来减征赋税；二、因为公司管理层在会计政策和会计方法的选用上有较大的灵活性

规避契约约束公司管理层报酬契约债务契约

外部环境资本市场压力迎合政府、机构监管会计准则的影响

盈余管理的适度控制外部监管内部控制

资本市场压力满足资本市场需求有利于于为并购增加筹码，改善二级市场形象，便于二级市场炒作。对于经营业绩不佳的公司，最有进行盈余管理的动机。对于中国公司来说，最重要的资本市场压力可能是监管要求

迎合政府、机构监管在中国，几乎所有行业都受到一定程度的政府监管，有些行业的监管行为甚至与公司财务数据紧密相关，因此，行业监管会诱发公司采取盈余管理行为以应对政府监管。我国证监会对上市公司的一些相关规定与上市公司的财务报告、收益信息相联系。上市公司连续三年盈利才可获得上市资格，连续亏损三年的股票就得暂停交易之类的监管政策当然会那些实际已经发生亏损但不愿意退市的上市公司采取盈余管理行为以求获得资格。

.会计准则的影响会计准则的灵活性会计准则的有限性

会计准则的灵活性会计准则中的会计确认、计量、记录以及会计报告虽然对于公司盈余管理都具有约束，但有很多地方没有做出硬性规定就需要会计专业人士的主观判断，比如需要公司根据自身所处的环境来选择会计政策、变更会计估计、判断固定资产折旧方法以及存货的计价方法等等，不同的政策、方法直接必然存在差异这就为公司进行盈余管理调整利润、税收提供了可能。

会计准则的有限性资本市场日趋成熟，公司所处环境瞬息万变，面临的挑战也越来越多，会计准则不可能随时变动调整深入到公司日常会计处理的各个方面，也不可能对公司的每笔经济业务都做出明确规定。经济生活中的新业务、新交易因为没有对应的会计规范就导致了“无法可依”的局面，给公司的盈余管理留下了任意发挥的空间。

盈余管理的适度控制外部监管内部控制

外部监管建立和健全法律法规体系强化独立审计人员监督制约作用

建立和健全法律法规体系一套完善的法律法规体系，应该贯通于公司整个日常活动，包括公司上市、发行证券以及具体经营管理等各方面，涵盖《公司法》、《证券法》、会计准则以及相关的法律条例等等。《公司法》严格规定公司的设立、运作、变更等行为方面的问题。《证券法》规定，公司能否上市、配股和退市主要衡量盈余水平这一标。因此，建立健全相关法律法规体系有助于会计信息更加透明化，缩小过度盈余管理的空间。

制定和完善高质量的会计准则盈余管理往往发生在会计准则未明确规定或规定含糊不清时。事实上，在很多方面，会计准则的灵活性允许公司管理当局根据自身情况进行选择和判断，这就为盈余管理创造了条件和空间。目前我国已颁布了的38个具体会计准则，针对非上市公司的准则只有5个，远远低于美国财务会计准则委员会(FASB)制定的13O多个会计准则。

构建证券市场相关法律公司管理当局仍然存在利用金融工具的类别以及证券投资的确认时点操纵利润的问题。中国证监会，对上市资格已经有严格的限制