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做账实操-工业会计制度的账务处理

主要会计事项分录举例

一、材料收业务

(-)材料的收入

A.按计划成本核算：

1.外购材料

(1)根据票帐单支付材料价款和运杂费

借：材料采购

贷：银行存款(或现金、其他货币资金等)

(2)采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票

借：材料采购

贷：应付票据

(3)预付材料价款

借：预付帐款

贷：银行存款

(4)已经预付货款的材料验收入库，根据票帐单的

应付金额

借：材料采购

贷：预付帐款

(5)补付上项货款

借：预付帐款

贷：银行存款

(6)退回上项多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

(7)购入材料应负担的自营运输费用

借：材料采购

贷：生产成本(辅助生产成本)

(8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其

他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应付帐款(或其他应收款)

贷：材料采购

(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途

中损耗

借：待处理财产损益(待处理流动资产损益)

贷：材料采购

(I0)月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇

票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月

收料凭证)，按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品等

贷：材料采购

(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行

转帐：

实际成本大于计划成本的差额

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：材料采购

贷：材料成本差异

(12)月终，根据尚未收到票帐单的收料凭证，按

计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)

借：原材料

包装物

低值易耗品等

贷：应付帐款(暂估应付帐款)

(13)月终，根据已收到票帐单但尚未付款或尚未

开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本

借：材料采购

贷：应付帐款

同时：按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

同时结转材料成本差异

2.自制完成验收入库的材料

借：原材料等（计划成本）

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

贷：生产成本

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

3.投资人投入的材料

借：原材料等（计划成本）

材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）

贷：实收资本（确定的价值）

材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差

异）

B.按实际成本核算：

1.购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）