全面预算管理体系的设计与实施.ppt

全面预算管理体系和实施

;目录;１.企业全面预算管理含义;“预算是企业未来一定时期内经营方案的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。;2.全面预算管理的作用;案例

分析;;2.全面预算管理体系;;全面

预算

种类;生命周期;预算

管理

组织;战略

管理

组织;预算管理委员会;预算管理部;责任中心;4.全面预算管理的导入;分部配合;全面预算管理制度到位;部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。

－菲利普．科特勒〔美〕;方式;财务

转型;误区

分析;

;１.企业预算目标确定;预算

目标

体系;目标

确定;程序;指标;所有者权益报酬率〔ROE=19.2%〕;销售

预测;目标利润＝本期预测销售额×〔1－变动本钱率〕

－固定本钱;;;预算松弛问题的解决;?

“联合基数确定法〞下的预算自报数及奖罚情况表

;预算的编制是企业内部上下级之间不断的博奕过程，是典型的委托代理关系。在委托人与代理人之间的博奕中，往往代理人具有优势。因为他掌握更多的信息。

－预算管理专家;１.预算编制的根本程序;程序;２.预算编制的方法;〔３〕列表法;零基

预算;零基预算法的运用：

A.确定预算目标

B.对预算指标进行必要性分析

C.进行本钱效益分析〔排序〕

D.分配资金，确定预算指标

例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。

上述费用中办公费、租金和财产税是不可防止的支出，其余四项费用可以有所增减。

预计方案期内可用于这些费用支出的资金为25000元。;项目;滚动

预算;概率

预算;具体

方法;⑷定额法

定额法是按预算期某项业务量和核定的单位业务量??耗定额计算预算指标。其根本计算公式如下：

本期预算指标＝预算期某项业务量×单位业务量消耗定额

⑸标准法

标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。

⑹作业法

作业法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。

⑺工程法

工程法是按预算期特定工程〔如工程、筹划、咨询等工程〕方案和费用明细确定预算指标。;在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制根本方法的运用，通常表达为以下的逻辑计算过程：

①财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。

②作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工本钱的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期开展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。

③上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见，上下协商，达成共识。为了提高预算编制工作效率，各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明，以便预算管理部审核。;３.经营及财务预算具体编制;编制

表格;

销售

预算

;利润＝销售收入＊〔１－变动本钱率〕－固定本钱

或＝销售量＊〔单价－单位变动本钱〕－固定本钱

令利润等于零或目标利润：

保本点＝固定本钱／〔１－变动本钱率〕

或＝固定本钱／〔单价－单位变动本钱〕

保利点＝〔固定本钱＋目标利润〕／〔１－变动本钱率〕

或＝〔固定本钱＋目标利润〕／〔单价－单位变动本钱〕

边际利润＝销售收入－变动本钱

边际利润率＝１－变动本钱率;;方案;销售收入预算平衡修正;季度;项目;季度;

本钱

预算;邯钢“模拟市场核算，实行本钱否决〞经营机制

这一机制可概括为8个字：市场、倒推、否决、全员。

市场——企业主动走向市场，将内部本钱核算的原料、能源、备品备件、半成品等的价格一律改为市场价，生产出的产品也以当时市场能接受的价格为依据，以产品本钱降低多少作为衡量各生产单位生产经营成果的标准。

倒推－－对长期方案经济