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扶持中小企业发展

8项税收优惠政策讲解市地税局法规科陈妙琼2009年4月28日

内容概览扶持中小企业发展8项税收优惠政策的“政策规定”、申请获得优惠“须报送的书面材料”、具体“办理程序”

一、对纳入全国试点范围的非营利性的中小企业担保、再担保机构按照其机构所在地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。（国税发〔2001〕37号、发改企业〔2004〕2284号、发改企业〔2006〕563号）

第一项税收优惠（续）办理程序提出申请，审核批准下发免税名单。持有关文件到主管地方税务分局办理免税手续。

第一项税收优惠（续）须报送的书面资料1.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。(原件)2.财务会计报表、纳税申报表、担保和再担保业务收入明细表(复印件)；３.有关部门出具的证明材料，包括已纳入试点范围的文件、名单；(原件及复印件)4.主管地方税务机关要求提供的其他资料。（要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人）

二、中小企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。（财税字〔2000〕7号）直接不征收，不需办理手续。

三、对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（财税字〔1999〕273号、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例）

第三项税收优惠（续）１、免征营业税办理程序（1）合同认定。（２）将有关证明材料报当地主管地方税务机关备案

第三项税收优惠（续）免征营业税报送的书面材料（1）省级科技主管部门出具的认定证明原件和复印件；（２）技术转让、技术开发书面合同原件和复印件；（３）技术转让、技术开发收入明细表复印件。（４）减免税政策的执行情况；（原件）（５）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料（要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人）

第三项税收优惠（续）２、免（减）征企业所得税办理程序（实行备案登记管理－－预缴期开始）预缴期间提交资料备案。汇缴期间提交补充资料备案。

第三项税收优惠（续）免（减）征企业所得税提交的书面材料预缴期间提交的资料：1、企业所得税减免优惠备案表；2、加盖企业公章的技术转让合同复印件汇缴期间提交的补充资料：《技术转让所得的情况及核算情况说明表》

四、对中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。（中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国税发[2008]116号）

第４项税收优惠（续）研发费用加计扣除资格要件查账计征。加计扣除业务的项目须符合《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）的规定。

第４项税收优惠（续）研究开发费加计扣除办理程序（实行备案登记管理－汇缴期开始）１.汇缴期内持相关资料向主管税务机关办理享受优惠登记；２.出具“准予备案”、“不予备案”或“需要政府科技部门出具鉴定意见书”的备案审核意见。３.年度申报时计算加计扣除额（申报的结果进行合理调整）。

第４项税收优惠（续）研发费用加计扣除提交的书面资料１.企业所得税减免优惠备案表2.《研发费用税前加计扣除业务信息表》（一式两份）；3.自主、委托、合作、集中等研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；4.自主、委托、合作、集中等研究开发项目计划书和研究开发费预算；

第４项税收优惠（续）5.自主、委托、合作、集中等研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；6.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中等研究开发项目立项的决议文件；7.委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理方法，受托方或合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务机关等内容）；

第４项税收优惠（续）8.研究开发项目的效用、