帐户、复式记帐和借贷记帐法.pptVIP

账户的含义第三章账户、复式记账和借贷记账法第一节帐户一、账户的含义账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。二、会计科目（一）会计科目与账户的关系会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的，因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。其不同点是：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。负责类02成本类04损益类05资产类01所有者权益类03会计科目分五类：（二）会计科目的内容和范围一般分两级：第一级科目和第二级科目第一级为总分类科目总分类帐户总分类科目是会计要素的总括分类，第二级为明细分类科目明细分类帐户（三）会计科目的级次三、帐户的基本结构左方右方期末余额帐户名称期初余额本期发生额本期发生额（期初余额）期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计（期末余额）第二节复式记帐一、记帐方法单式记帐法复式记帐法二、复式记帐原理（一）是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，就是依据会计等式的平衡原理。(二)是每一笔经济业务在账户中登记以后，都能使会计等式形成新的平衡关系。第三节借贷记帐法一、借贷记帐法的记帐符号定义：借贷记帐法是以“借”“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法。“借”“贷”只作为记帐符号，没有实际含义帐户名称借方贷方帐户名称（会计科目）01借方02贷方03资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额04资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益增加额收入增加额05二、借贷记帐法的记录方法和帐户结构（一）资产类、负债类和所有者权益类帐户的结构期初余额本期增加额本期减少额…………本期发生额本期发生额资产类帐户借方贷方期末余额借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额（增加额）合计－贷方本期发生额（减少额）合计1、资产类帐户结构2、负债类和所有者权益类帐户的结构负债类帐户借方贷方本期减少额本期增加额…………本期发生额本期发生额贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额（增加额）合计－借方本期发生额（减少额）合计期初余额期末余额收入类帐户借方贷方本期减少额或转销额本期增加额借方贷方费用类帐户本期增加额本期减少额或转销额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计(二)收入类和费用类帐户的结构（三）利润帐户的结构期初余额（年度内利润）……借方本年利润贷方期初余额（年度内亏损）本期成本费用转入额本期收入转入额本期发生额合计本期发生额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）借方利润分配贷方已经分配的本年利润额本期发生额合计本期发生额合计期末余额（累计亏损额）期末余额（未分配利润累计额）…期初余额（上年转入的未分配利润）期初余额（上年转入的亏损额）本年利润转入额02010304“有借必有贷，借贷必相等”分清所记帐户的类型，有借又有贷都必须同时记入两个或两个以上相互联系的帐户记入两个或两个以上帐户的借方金额和贷方金额必须相等总之一句话：三、借贷记帐法的记帐规则会计分录定义：根据经济业务的内容，确定帐户、金额和记帐方位（借方或贷方）的记录，称为会计分录编制会计分录的方法：1、确定帐户名称2、确定应借应贷帐户的方位3、所记的金额简单会计分录复合会计分录记帐的程序1审核原始凭证2填制记帐凭证（编制会计分录）3登记帐簿4试算平衡5编制会计报表6本期发生额试算平衡余额试算平衡全部帐户本期借方发生额合计＝全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计＝全部帐户期末贷方余额合计四、借贷记帐法的试算平衡五、借贷记帐法举例账户的含义*