行政事业单位财务内控管理优化的措施探析.pdfVIP

财务与会计

FinanceandAccounting

行政事业单位财务内控

管理优化的措施探析

黄书娟

（陕西省财政厅，陕西西安710002）

摘要近年来，各行政事业单位积极推行内部控制建设，在内控管理方面取得显著成效，

但在财务内部控制方面仍存在问题。通过梳理财务内控管理的涵义和现存问题，分析优化财务内

控的方法和路径、制定优化措施，以强化对权力运行的制约与监督，为提升行政事业单位财务管

理制度化、科学化、规范化水平提供依据和参考。

关键词行政事业单位；财务内控；优化措施

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《关于全面推进行政事业单位内部

控制建设的指导意见》发布实施以来，各行政事业单位积极推行内部控制建设，工作

业务流程、控制环节进一步明晰，制度执行力得到进一步加强，使全员内控和风险防

范意识得到提升，具体包括建立健全科学民主决策机制、严格决策权限和程序、强化

内部管理日常监督内容和要求等。但在财务内部控制方面，行政事业单位还存在问

题。基于此，在梳理财务内控相关概念及现存问题的基础上，分析优化财务内控的方

法和路径，进而制定出优化措施。

一、财务内控管理的涵义

财务内控管理，是单位为实现财务内控目标，通过制订严格的管理制度、实施控

制措施和执行管理流程，对经济活动中有可能带来的财务风险进行防范和管控。财务

内控管理既包括与财务有直接关系的内控活动，如对预算、收支、资产等管理业务的

内控活动；又包括与财务管理有间接、密切关系的内控活动，如对政府采购、工程、

合同等管理业务的内控活动。如果对与财务管理间接相关的内控活动不加以严格控制

和要求，管理出现漏洞或手续不齐全，将会给单位带来财务风险、法律风险等，甚至

产生更为严重的后果，使单位的财务管理工作受到严重影响。因此，理解财务内控管

理应该是从广义角度出发，全面优化行政事业单位财务内控管理，对于提升行政事业

单位内部管理、防止财务风险、加强廉政建设、推动建设服务型法制政府意义重大。

二、行政事业单位财务内控管理面临的问题

（一）财务内控环境还不够健全，财务内控制度不够完善

部分行政事业单位对财务会计工作重视不够，会计机构不够健全，对财务内控的

重要性认识还不够，重业务、轻控制的思想依然存在，导致单位的内控环境较为薄

弱。部分行政事业单位虽然制定了制度，但还不够健全，部分制度使用多年也没有及

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时更新。还有的单位没有将制度认真落实，单纯应付上级务信息的完整性，导致建设项目后期无档案资料可查。

检查，对制度的执行过程与效果缺乏监督，没有发挥财务（七）合同管理缺乏统一管理，易造成经济损失和

内控制度应有的作用等。法律纠纷等

（二）预算编制不精细，调整预算频繁发生目前有些单位对合同缺乏统一管理和监控，导致单

一些行政事业单位的业务部门对预算编制重视不位内部处室或下属单位擅自以单位名义违规签订合同，给

够，对预算编制敷衍了事，导致预算编制不到位，内容不单位造成经济损失或引起法律纠纷。还有些单位对法律关

够细化。有些单位超标准编制预算、虚报项目、以资金找系复杂或专业技术性强的经济事项，没有组织法律和财

项目，导致在预算执行时部分项目出现大量资金结余、支会、专业技术人员参加合同谈判、签订等有关工作，增加