第5章 企业所得税.pptx

第五章企业所得税法;

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的特点主要包括：

（1）通常以纯所得为征税对象；

（2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）；

（3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入（增值税、消费税等间接税纳税人与实际负担人不一致）。

;第一节企业所得税纳税义务人与征税对象;企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。

把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使。

我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准;（一）居民企业

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。;（一）非居民企业

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;纳税人身份;【例题?多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。（2008年）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD;二、征税对象

企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。

（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。

（二）非居民企业的征税对象

（1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。；

（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;（三）所得来源地的确定

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

???2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。;【例题1?多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

【答案】ABCD;第二节税率与应纳税所得额的计算

一、税率;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;归纳学习思路;第二节税率与应纳税所得额的计算;第二节税率与应纳税所得额的计算;（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费;【特别提示】

（1）“三费”按照实发工资薪金总额计算开支限额；作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否合理和据实，超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除，也不能作为计算“三费”的依据。

（2）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，从事生产经营活动用工（非福利部门的）可作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数。

（3）这三项费用不是采用计提或预提的方法支出，而采用的是“据实支出、限额控制”的方法。其中职工教育经费超支的，可结转下年，用以后年度未用完的限额扣除。

（4）职工教育经费的超支，属于税法与会计的暂时性差异；职工福利费、工会经费的超支，属于税法