第7章 会计账簿.pptxVIP

111第7章会计账簿

222本章重点阐述会计账簿的设置与登记。通过本章学习，了解会计账簿的意义和种类，熟悉账簿启用和账簿登记规则，掌握日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式和登记方法，以及错账更正的规则，理解对账和结账的含义以及账簿更换和保管的相关规定等。内容提要

3337.1会计账簿概述7.1.1会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，对经济业务进行全面、连续、系统、分类地记录和核算的簿记，它是由专门格式而又相互联系的账页组成的。账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录该科目所核算内容的账户。账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。

447.1.2设置会计账簿的作用1．通过设置和登记账簿，可以为企业经营管理提供系统、全面的会计资料。2．通过设置和登记账簿，有利于会计资料的保存。3．通过设置和登记账簿，为编制财务报表提供依据。4．通过设置和登记账簿，为开展财务分析和会计检查提供依据。4

557.1.3账簿设置的基本内容1.封面封面用以标明账簿名称（如总账、库存现金日记账等）和记账单位的名称。2.扉页扉页主要填写启用和截止日期、页数、册数、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等。5

663.账页账页是账簿的主体，账页的基本内容包括：（1）账户名称（总账科目、明细科目）（2）登帐日期（3）凭证种类和编号（4）摘要，记录经济业务内容的简要说明（5）金额，记录账户的增减变动（6）总页次和分户页次6

777.1.4会计账簿的种类1.账簿按用途分类账簿按用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和辅助账簿。(1)序时账簿，简称序时账，也称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后顺序，依据记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)，逐日逐笔地记录某类或全部经济业务的账簿。序时账按记录内容不同又分为两种，一种是把每天发生的全部经济业务，按照时间的先后顺序逐日逐笔登记，叫做日记账；另一种是只对某一种特定种类的经济业务按其发生时间的先后逐日逐笔的登记，称之为特种日记账。企业设置的特种日记账主要有库存现金日记账、银行存款日记账等。7

888(2)分类账簿，简称分类账，是以会计科目为名称设置的，分门别类地登记全部经济业务的账簿。按反映内容和提供资料详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿，又称总分类账，总账，它是按总分类账户（一级科目）设置的，是用来分类反映会计要素中各科目总括情况的账簿。明细分类账簿，又称明细分类账，它是按明细分类账户（明细科目）设置的，分类记录和反映各类经济业务的详细资料。

999(3)辅助账簿，又称备查账，它是对某些未能在序时账簿和分类账簿等主要账簿记录或记录不全的经济事项进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“委托加工材料登记簿”、“商业汇票登记簿”“代管商品物资登记簿”等。●一般单位不论规模大小，业务繁简，都必须设置序时账簿、总分类账簿和明细分类账簿三种主要账簿。

10102.账簿按装订形式分类账簿按装订形式的不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。(1)订本式账簿，是在启用前装订成册并连续编号的账簿。“库存现金日记账”、“银行存款日记”和“总分类账”，以及某些重要的财产物资明细分类账，必须采用订本账。

111111(2)活页式账簿，是将零散的账页按一定顺序装订在活页夹内，可以随时取出或放入账页的账簿。这种账簿主要用于一般的明细分类账。(3)卡片式账簿，是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。如“固定资产”、“低值易耗品”等实物财产的明细分类账一般采用这种形式。

1212123.账簿按账页格式分类账簿按账页格式不同，可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。（1）两栏式账簿，即只设有借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。（2）三栏式账簿，是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细分类账都可以采用三栏式账簿。

131313（3）数量金额式账簿，这种账簿是在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和金额。如原材料、库存商品、发出商品等既需要进行价值核算又需要进行数量核算的财产物资类明细分类账一般都采用数量金额