第5章 金融资产.pptx

;□金融资产的定义和分类

□以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

□持有至到期投资

□贷款和应收款项

□可供出售金融资产

□金融资产减值;1;教学重点与难点;知识点：金融资产及其分类;金融工具概念的理解;金融工具;金融资产;二、金融资产的分类;金融资产的分类;;金融资产重分类;一、分类;一、交易性金融资产的确认;取得金融资产的目的——主要是指企业为了近期内出售。;二、交易性金融资产的计量;实际支付的价款中包含的已宣告发放尚未支付的现金股利;实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息;【例题1】企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.105B.103C.102D.100

【答案】D

【解析】交易性金融资产的入账价值=103－3=100(万元);三、交易性金融资产的会计处理;1．企业取得交易性金融资产;;【例题2】甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关投资资料如下：

（1）2015年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

（2）2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。

（3）2015年4月22日，甲公司又购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。

（4）2015年4月25日，收到A公司发放的现金股利40000元。

（5）2015年12月31日，A公司股票市价为每股20元。

（6）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100000股，实际收到现金210万元。

要求：

根据上述经济业务编制有关会计分录。;【答案及解析】

（1）购入股票时：

借：交易性金融资产——成本800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

（2）取得持有期间发放的现金股利时：

借：应收股利20000

贷：投资收益20000;（3）又购入股票时：

借：交易性金融资产——成本900000

应收股利20000

投资收益6000

贷：银行存款926000;（4）收到现金股利时：

借：银行存款40000

贷：应收股利40000

（5）期末按公允价值调整账面价值时：

借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000;（6）出售股票时：

借：银行存款2100000

贷：交易性金融资产——成本1700000

——公允价值变动300000

投资收益100000

同时：

借：公允价值变动损益300000

贷：投资收益300000;一、持有至到期投资及其特征;特征1;特征2;特征3;（1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期