2025年出口退税账务处理示例 .pdfVIP

为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

出口退税账务处理示例

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、*有限公司2025年8月出口自产工具一批，12万美元。

12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本10.8

贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8

借：应收外汇账款90万元

贷：出口销售收入90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批

20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元

贷：应付账款93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借：应收外汇账款75万元

贷：销售收入75万元

君子忧道不忧贫。——孔丘

根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算当期不予免抵“

或退税的税额”

10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元

借：产品销售成本9.06万元

贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元

2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明不予抵扣税额抵减“

额”10万元，用红字记：

借：产品销售成本10万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元

3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明当期免抵税额“”18万元

和当期应退税额“”11万元：

借：应收补贴款－出口退税11万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元

4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：

5×（17％-5％）＝0.6万元

借：销售收入5万元

贷：应收外汇账款5万元

借：产品销售成本0.6万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元

例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：

1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。

根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

50×7.55（汇率）＝377.5万元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元

借：应收账款377.5万元

贷：销售收入322.65万元

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元

2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有1