企业所得税汇算清缴操作实务.ppt

企业纳税实务指导丛书;;;;第一局部

企业所得税

汇算清缴前的准备;;;第三层次规章：这个层次情况较为复杂。会计准那么方面有2007年1月1日起在上市公司范围内实施、2021年1月1日在中央企业执行的新?企业会计准那么?。会计制度方面有2000年12月29日公布的?企业会计制度?、?金融企业会计制度?、?小企业会计制度?，同时还有?企业财务通那么?。;;会计准那么和会计制度的关系是准那么代替制度是必然的趋势，最终实现从统一会计制度到会计准那么的平稳过渡。;;;三、企业所得税的概念及理解

〔一〕企业所得税的概念

企业所得税是指对企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕的所得和其他所得征收的一种税。企业所得税是我国财政的一大重要来源，与增值税一样是我国的主体税种。;;三、纳税义务人与扣缴义务人

〔一〕纳税义务人

在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照?企业所得税法?的规定缴纳企业所得税。不过这对于个人独资企业、合伙企业不适用，个人独资企业、合伙企业执行的是?个人所得税法?。

〔二〕扣缴义务人

我国实行源泉扣缴方法：

1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。;;2.对实行核定征收的纳税人，累计应纳税所得额不超过30万元〔含〕的，在预缴申报时暂减按20%税率预缴企业所得税。

3.纳税人用本年度所得弥补以前年度亏损，应在年度纳税申报时进行弥补,在预缴申报时不能弥补以前年度亏损。

五、企业所得税的缴纳方法

〔一〕企业所得税的缴纳方法

?缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

;2.对实行核定征收的纳税人，累计应纳税所得额不超过30万元〔含〕的，在预缴申报时暂减按20%税率预缴企业所得税。

3.纳税人用本年度所得弥补以前年度亏损，应在年度纳税申报时??行弥补,在预缴申报时不能弥补以前年度亏损。

五、企业所得税的缴纳方法

〔一〕企业所得税的缴纳方法

???缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

;〔二〕企业所得税的预缴

1.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

2.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3.企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。;4.企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

〔三〕年度中间合并、分立、终止企业的所得税汇算清缴

;;〔五〕实行查账征收和应税所得率征收方式的纳税人仍然需要汇算清缴

三、汇算的时间规定

1.纳税年度

〔1〕公历制：企业以一个纳税年度〔会计年度、财政年度〕即公历当年的1月1日起至当年的12月31日止作为清算期间；

〔2〕实际经营期：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期缺乏12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；

;2.预缴：企业应当分月或者分季预缴企业所得税，自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3.终止经营：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。;2.预缴：企业应当分月或者分季预缴企业所得税，自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3.终止经营：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。;八、纳税地点

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以