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摘要
自l994年分税制改革以来，地方政府财权事权不匹配，形成高度依赖土地
出让收入的土地财政模式。财税改革下，土地财政难以为继，对地方财政造成了
较大压力。地方政府收入除土地出让收入外，企业所得税收入占比较高。当地方
政府面临土地出让收入的不利变动时，基于较高的财政赤字压力，会执行更为严
格的税收监管，从而使得企业避税行为下降。本文就这一观点进行讨论和研究。
本文选取2013—2017年中国内地A股上市公司数据，经过实证研究得出结论：地
方政府土地出让收入的下降会导致企业避税行为的下降；这一影响在地方政府
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