数字经济背景下数据资产对转让定价税制的影响分析.pdf

摘要

数字经济的高速发展在推动生产力发展的同时也带来了企业经营模式的转

变，这为当下税收制度的适用性提出了新的挑战。数字经济所依赖的数据已经成

为关键生产要素之一，其不仅可以在商业的各个领域发挥作用为企业创造价值，

同时其自身也能够作为交易标的在市场流通，数据的资产属性己成为社会共识。

由于数据资产自身所具有的虚拟性、价值波动性等特点，加之网络技术的应用使

得企业可以在全球范围内配置资源，因此跨国企业在利用数据资产进行转让定价

时流程较为隐蔽、界定难度更大。从亚马逊、谷歌等大型互联网企业避税案例中

己经可以看出此趋势。

而我国当前的转让定价税制仍旧建立在传统工业经济基础之上，制度与发展

的不匹配不仅为企业提供了一定的避税空间，引发不同行业问税负成本差异，妨

碍税收职能的发挥，不利于数字经济的发展，同时还会使税务机关在处理相关问

题时面临极大的不确定性，容易引发税收争议，降低纳税遵从。

基于此，在借鉴了法律、会计等相关领域的研究成果后，本文从数据资产概

念、权属、特征、生命周期及可税性等多角度出发，梳理了我国目前转让定价税

务管理的现状，指出数据资产在多个角度为我国当前转让定价税务管理工作带来

了新的挑战。接下来，本文选用了谷歌在印度利用有哪些信誉好的足球投注网站引擎和广告业务实现利润

转移的案例，通过对案例中谷歌集团与印度税务机关争议点的探讨，分析了数据

资产转让定价税务管理难题的现实表现。然后，本文在结合了我国具体实际情况

的基础上，通过对当前国际应对方案的评析与探讨，提出了税制体系完善的总体

思路与具体措施，从数据资产与转让定价税制两个角度为税制完善工作提出了改

进意见。

关键词：数字经济；数据资产；转让定价税制；税收挑战

ABSTRACT

Theofnottheof

rapideconomyonlypromotesdevelopment

developmentdigital

forcesbutalsoabouttheofbusinessa

model，which

productivebringschangeposes

taxdatawhichthe

newtotheofthecurrenton

challengeapplicabilitysystem．Thedigital

hasoneofthefactorscannot

becomekeyofproduction．Itonlyplay

economydepends

aroleinvariousareasofbusinesstocreatevalueforthealsoitselfcan

enterprise，but

circulateinthemarketasthetransactionassetattributeofdatahasbecomea

target．The

socialconsensus．DuetOthecharacteristicsofdataassetssuchasandvalue

virtuality

theofnetworkenablesto

volatility,and