第6章企业所得税纳税实务.pptx

;第一节企业所得税基本原理;三、各国对企业所得征税的一般性做法

（一）纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。

（二）税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。

（三）税率——比例税率和累进税率。绝大多数国家使用超额累进税率。

（四）税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有税收抵免、税收豁免、加速折旧。各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。;第二节纳税义务人与征税对象;【例题?多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。（2018年）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】;二、征税对象

企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。

（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。

（二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;【例题?单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（）。

A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。

【答案】;（三）所得来源地的确定;【例题?单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。（2008年）

A.销售货物所得B.权益性投资所得

C.动产转让???得D.特许权使用费所得

【答案】

Q1：一个在外国注册成立的公司有可能成为中国的居民企业吗？

Q2：某跨国公司将其在欧洲的生产线移到中国境内生产，总部管理机构和总裁仍在欧洲，中国的生产、销售由一名副总裁管理，是不是中国的居民企业？

Q3：我国某企业租用外国的卫星频道，按年定额支付外国租金，请问：外国卫星频道收入能构成来源于我国的应税所得吗？;第三节税率(掌握);【例题?多选题】以下使用25%税率的企业有（）。

A．在中国境内的居民企业

B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业

【答案】;第四节应纳税所得额的计算(掌握);一、收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

【例题?多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。

A．债务的豁免B．股权投资C．劳务

D．不准备持有到期的债券投资【答案】

;收入的范围和项目;（二）特殊收入的确认

;收入的范围和项目;【学习提示】注意以下方面问题：(1)非货币性资产交换，以及将货物流出企业之外的处理；(2)一些特殊销售在时间、金额上确认；(3)辨析实物捐赠过程中的收入问题；(4)债务重组的所得税问题。

1.非货币性资产交换，以及将货物流出企业之外的处理；

【例题?多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有()。

A.将货物用于投资B.将商品用于捐赠

C.将产品用于职工福利D.将产品用于在建工程【答案】

【提示】内外有别，如果所有权没发生改变，则不视同销售，不确认收入。

2.一些特殊销售在时间、金额上确认

【例题?多选题】下列正确的商品销售方式确认收入实现时间有()。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确