会计核算制度.docxVIP

会计核算制度

一、总则

1.为加强本单位会计核算工作，规范会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等国家有关法律法规和规章制度，结合本单位实际情况，制定本制度。

2.本制度适用于本单位及所属分支机构的会计核算工作。

3.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

二、会计核算的基本前提

1.会计主体：本单位作为一个独立的会计主体，独立核算自身的经济业务，对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

2.持续经营：假定本单位在可预见的未来，将持续经营下去，不会面临破产清算等情况，在此基础上进行会计核算。

3.会计分期：会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

4.货币计量：以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

三、会计信息质量要求

1.可靠性：以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2.相关性：提供的会计信息与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

3.可理解性：提供的会计信息清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

4.可比性：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

5.实质重于形式：按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。

6.重要性：对会计交易或者事项区别其重要程度，采用不同的会计处理方法。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

7.谨慎性：对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

8.及时性：对于已经发生的交易或者事项，及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

四、会计科目设置

1.根据《企业会计准则》和本单位的实际业务情况，合理设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目等。

2.会计科目一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定的程序进行审批，并在会计报表附注中予以说明。

3.按照会计科目设置总账、明细账和其他辅助性账簿，进行分类核算。

五、会计凭证

1.凭证种类：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

2.原始凭证：

原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。

原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

3.记账凭证：

记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。

记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖