《会计稳健性与审计收费的关系实证研究》13000字（论文） .pdf

会计稳健性与审计收费的关系实证研究

摘要

近年来，随着各大事务所审计收费的不断提高，公司也加快了寻求降低事务所审计

收费的伐，会计稳健性作为财报信息质量的要求特性之一，能够有效地抑制审计定价。

基于公司治理环境的视角，选择了我国2012-2020年沪深A股上市公司中已披露审计

收费和会计师事务所数据的近两千个数据作为样本，采用对数多元线性模型，将条件稳

健性作为评价会计稳健性的主要代理指标，研究会计稳健性对审计收费的影响以及公司

治理环境在其中的作用。研究结果表明：会计稳健性作为一种内部风险约束机制，可以

提高财务报表的可信度，从而大大降低潜在审计风险，并有效控制审计收费的增加；另

外，鉴于公司治理环境是影响到会计稳健性对审计收费作用效果的其中一个关键因素,

随着上市公司的监事会规模、董事会结构等内部治理机制越差，会计稳健性对降低审计

费用的抑制效果更加突出。综上，本文通过借助公司治理环境这个媒介，把会计稳健性

与对审计市场中供需各方的行为特征联系起来并加以分析，对于研究审计市场中的合理

收费水平与运作绩效提出了一种全新的研究视角，为提高公司治理效率的效率提供了参

考。

关键i司：公司治理环境，会计稳健性，审计收费

目录

—、引言1

二、理论背景回顾与研究假设的提出3

（一）关于会计稳健性与审计收费的研究3

（二）关于会计稳健性、公司治理环境与审计收费的研究4

（三）研究假设的提出4

三、研究设计7

（一）样本选择与数据来源7

（二）变量定义7

1.被解释变量7

2.解释变量7

3.调节变量8

4.控制变量8

（三）模型构建9

四、实证分析11

（一）描述性统计11

（二）才目关f生分析12

（三）不同标准下的差异性检验13

（四）多元回归分析13

（五）稳健性检验17

1.关键变量的替代测度17

2.内生性问题17

研究结论与启示19

（_）研究结论19

（二）启示19

参考文献20

—、引言

近年来，随着通货膨胀以及会计师事务所审计收费的不断提升，加之全球经济在疫

情的影响下日益萎靡，促使公司加快寻求降低审计收费的有效方案。会计信息稳健性是

会计信息质量的关键属性之一，它对会计理论和会计实践的发展产生了重大影响(Basu,

1997)[1]o会计稳健性的核心是会计利润对“好事”和“坏事”反应的不匀称性，如果

会计盈余对“坏事”的反应比对“好事”的反应更快，则它便是会计稳健性(Basu,1997)

[1]o当信息内容有一致性后，共同利益相关者就可以迅速捕获到破坏协议的讯息，并通

过改变或解除有效的措施降低了风险，从而保护性能够有效减少信息内容不对称性

(LaFond和Watts,2008)⑵，从而达到企业管理的效果，进而维护了股东的权利，从

而提升了股东决策质量(于忠泊等，2013)⑶。因而，相对稳定的会计信息可以有效改

善公司盈余质量，减少信息不对称程度，减少代理成本费用，并对公司的不良行为起抑

制作用，这提高了财务报告的可靠性。在我国上市公司中，会计师事务所对审计定价

有重要影响。保持会计的合理稳定，是会计师事务所有效规范被审计单位可能存在的经

营风险的一项重要而可行的措施。因此，会计稳定性是内在风险约束制度的基础，可以

有效降低会计师会计师事务所会计经营风险，进而降低溢价收费。

由于我国目前上市公司的治理机制不尽相同，治理效果参差不齐。那么，在不同的

治理机制下，会计稳健性在治理中可以发挥非常不同的作用。在公司治理机制较差的环

境下，上市公司的潜在风险和财务风险也越来越突出，会增加公司管理层盈余管理的动

机，加剧了企业信息不对称程度，影响了企业的声誉。(GosD和OlsenL,2009)

[4]o所以，在审计报告流程中针对可能的经营风险要进行更多的审核程序，因此，会计

师事务所的审计师在对审计定价的判断、制作审计报告的流程中，都会充分考虑被审核

单位对会计信息的客观稳定性。

稳健的会计信息是否会有效抑制审计收费