会计研究方法论 第4版 课件 第14章 管理会计领域的研究方法应用.pptx

主讲人：XXX

第十四章

管理会计领域的研究方法应用

目录

CONTENTS

预算管理

PART02

研究方法在管理会计领域中的应用概览

PART01

管理控制系统

PART03

战略成本管理

PART04

01

研究方法在管理会计领域中的应用概览

01

Hesfordetal(2007)曾对1981-2000年发表在十种主要会计学术期刊上的916篇管理会计论文进行了考察

十种会计学刊：

Accounting,OrganizationsandSociety(AOS)

BehavioralResearchinAccounting(BRIA)

ContemporaryAccountingResearch(CAR)

JournalofAccountingandEconomics(JAE)

JournalofAccountingLiterature(JAL)

JournalofAccountingResearch(JAR)

JournalofManagementAccountingResearch(IMAR)

ManagementAccountingResearch(MAR)

ReviewofAccountingStudies(RAS)

TheAccountingReview(TAR)

研究方法在管理会计领域中的应用概览

在管理会计研究领域，框架构建类的研究逐渐减少，而具体的研究方法越来越多地从实验环境转变到现实环境（包括实地、案例和档案数据）

研究方法的基本分布

从总量来看，AOS，JAMR，MAR以及TAR发表的管理会计论文最多

研究方法与学术期刊的交互分布

管理会计研究的理论基础通常包括经济学(economics)、社会学(sociology)、心理(psychology)、生产与运营管理(productionandoperationsmanagement)和历史学(history)等。

研究方法与理论基础的交互分布

02

预算管理

不同理论视角下的预算研究

不同学科下预算研究的相关学科分支或理论基础、主要研究问题、关注的焦点、分析问题的层面、基础假设、预算变量以及非预算变量等

传统预算的缺点和局限

问题：

预算的编制十分耗时

预算对组织内的反馈造成了抑制，往往成为变革的障碍

预算通常缺乏战略性眼光，经常内在矛盾

如果考虑了编制预算所消耗的资源，预算的增量价值可能十分有限

预算通常关注成本的削减，而非价值创造

预算强化了纵向的指令式控制

预算往往难以反映组织正在采用的新型网络结构

预算往往诱发了博弈和不端行为

预算在现实中的更新太不及时了（通常一年一次）

预算的编制往往基于未经证实的假设和猜想

预算强化了部门间的障碍，而不是促进信息共享

预算使人们感到自己的价值降低了

问题归类

预算中的编制问题

预算中的组织问题

预算中的参与者问题

以美国企业为代表

应用作业成本法的思想对企业的流程进行控制,它更关注预算对企业运营规划的支持

作业成本预算

1

欧洲式

采用激进的分权化方法放弃预算,总部对一线经理人和员工不作具体的控制,仅通过建立不基于预算而基于标杆的评价体系进行激励

超越预算

2

传统预算的缺点和局限的改良方向

研究背景：

预算制定可概括为三种形式:上级单方面编制预算、下级单方面编制预算、谈判预算(negotiatedbudget)。据调查，几乎所有的大中型公司都有正式的预算项目，且预算往往都是通过谈判达成的

研究问题：

与单方面参与的预算相比谈判预算对预算结果有何影响?

比如，预算数会有变化吗?预算引发的经济后果(包括预算松弛和下级的工作表现)会有变化吗?影响预算能否达成一致的因素有哪些?预算谈判能否达成一致与经济后果有什么样的联系?

预算管理实验研究示例-Fisheretal.(2000,TAR)

研究假设：

假设1:有最终决定权的谈判方会做出让步

假设2:在上级拥有最终决定权的预算谈判中，预算数低于上级单独做的预算数

假设3:在谈判预算中，如果是下级发起的谈判，预算数比上级发起的谈判的预算数低

假设4:对于最终达成一致的谈判，发起方的初始预算投标与后来另一方的讨价还价之间的差异显著小于未达成一致的谈判

假设5a:对于上级拥有最终决定权并且最终达成一致的谈判预算，其预算松弛的程度显著大于未达成一致的谈判或者上级单方决定的情形

假设5b:对于上级拥有最终决定权并且最终达成一致的谈判预算，下级的业绩显著好于未达成一致的谈判或者上级单方决定的情形

预算管理实验研究示例-Fisheretal.(2000,TAR)

研究方法：

研究方法：实验研究

研究对象：学习中级会计课程的185名本科

研究过程：除谈判过