会计研究方法论 第4版 课件 第15章 审计领域的研究方法应用.pptx

主讲人：XXX第十五章审计领域的研究方法应用

审计生产02审计需求审计市场03目录Contents审计师变更审计定价040501

01审计需求

非强制性：审计需求并不是强制产生的，在不受法律管制的自由市场上仍然存在一些公司自愿接受审计异质性：对会计师事务所类型的选择存在差异审计需求是如何产生的？为什么审计需求具有异质性？代理理论信息理论保险理论审计需求的产生

理论预期：自愿接受审计/选择高质量事务所审计的动机在于，缓解委托人和受托人之间的代理冲突，降低委托代理关系中的代理成本实证检验模型：因变量：是否接受审计；是否选择高质量事务所Agency1表示公司的第一类代理冲突，即股东与管理层之间的代理冲突Agency2表示公司的第二类代理冲突，即债权人与管理层之间的代理冲突Agency3表示公司的第三类代理冲突，即大股东与中小股东的代理冲突Agency4表示公司的第四类代理冲突，即政府干预引发的政府与上市公司之间的代理冲突代理理论的实证检验审计需求的理论解释

信息理论的实证检验理论预期：自愿接受审计/选择高质量事务所审计的动机在于，审计具有改善财务信息质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用信号传递观：聘请不同类型事务所进行审计，能向投资者传递不同审计质量的信号验证信号传递观的研究：考察不同类型的事务所对IPO定价影响考察客户特征和事务所选择之间的关系信息系统观：不同类型事务所出具的不同类型的审计意见具有不同的经济含义验证信息系统观的研究：不同类型事务所出具的不同审计意见类型的市场反应审计需求的理论解释

保险理论的实证检验理论预期：审计是财务报表风险的转移机制验证保险理论的研究：大型会计师事务所破产为研究事件(MenonandWilliams,1994,TAR)IPO公司规模、事务所规模与IPO抑价控制起诉审计师权利的实验研究审计需求的理论解释

02审计生产

随着审计需求的出现，审计服务的生产应运而生审计服务生产环节的公开数据较少，已有研究主要使用会计师事务所内部数据具体研究内容审计投入审计产出审计效率审计生产的产生

审计投入的计量方法定义：生产一定审计产出所耗费的劳动与资本支出度量方式：总审计工时按审计师的职位级别分类后的工时按审计活动类型分类（如审计计划、内部控制评估、实质性测试等）后的工时0102审计投入

审计投入的影响因素模型由于缺乏审计服务生产理论，无法推导出审计生产的具体函数现有研究基于审计定价模型构建实证模型Lnh表示审计投入（审计工时）的自然对数；LnA表示客户规模的自然对数；ri表示影响审计投入的其他因素0102审计投入

审计产出的定义与衡量定义：审计师向利益相关者提供的财务报表不存在重大错报或漏报的保证程度(O’Keefe等，1994）衡量指标：事务所规模诉讼发生率事务所品牌声誉行业专长盈余反应系数审计意见会计信息质量审计产出衡量的研究发展审计产出

审计效率的定义与衡量定义：在审计投入一定的情况下，审计实际产出与最大产出的比率估计方法：效率边界技术：参数效率边界技术：随机边界估计方法非参数效率边界技术：数据包络分析方法（DEA）审计产出衡量的研究发展审计生产效率

会计师事务所质量控制程序客户接受／保留程序审计师独立性的监管与控制程序电子决策辅助手段技术咨询部门业务活动检查相关研究客户接受／保留程序：追踪特定事务所或某一组事务所客户组合风险特征变化直接构建客户接受或保留决策模型审计师独立性的监管和控制：合伙人轮换事务所轮换客户聘任原审计师担任高管非审计服务的提供合伙人薪酬电子决策辅助手段、技术咨询部门、业务活动检查的研究，往往采用事务所内部数据或者实验研究方法会计师事务所质量控制

03审计市场

审计需求和审计供给共同作用形成了审计市场主要研究问题审计市场的结构如何？会计师事务所采取哪些市场战略以保持或者扩展其市场地位？审计市场结构和会计师事务所市场战略是否以及如何影响审计师的行为与绩效？审计市场的产生

集中度的度量方法如下：式中，CRn表示审计市场中前n家最大会计师事务所的市场集中度；Xi为第i家会计师事务所在审计市场中的审计业务收入；N为审计市场中事务所的总数由于早期研究缺乏完整的审计费用数据，通常以客户收入、资产、利润及客户数替代审计收费计算市场份额集中度审计市场结构

赫芬达尔-赫希曼指数的度量方法如下：式中，N是审计市场中会计师事务所的总数；Xi是第i家会计师事务所的审计业务收入；T是审计市场总的审计业务收入在无法获取审计收入数据的情况下，也可以采用客户收入、资产、利润及客户数进行替代赫芬达尔-赫希曼指数（HHI）审计市场结构

市场份额法的度量方法如下：式中，SPik为i事务所在k行业中的市场份额；REV为审计收入；J为审计客户数量行业市