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内部审计工作细则指导手册

内部审计工作细则指导手册

第一部分资产类

1.货币资金审计目标和程序

1（）审计目标

①确定货币资金是存在；

②确定货币资金的收支记录是完整；

③确定库存现金、银行存款以及其他货市资金的余额是正确；

④确定货币资金在会计报表上的披露是恰当。

⑵审计程序

①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币

种面值列示盘点金额；

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或

作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表’，

中注明或作出必要的调整.

③获取资产负债表日的“暴行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有

差异，应查明原因，作出汜录或作适当的调整；

④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的

进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；

⑤向所有的银行存款户含（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末

余额：

⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作

出记录；

⑦抽查大额现金收支、银行存款含（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）

支出的原始凭证内容是完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，

如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；

⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收

支事项，应作适当调整；

⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是正确，折算差额是

已按规定进行会计处理；

⑩验明货币资金是已在资产负债表上恰当披露。

2.短期投资审计目标和程序

(I)审计目标

①确定有价证券是存在；

②确定有价证券是归被审计单位所有；

③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是完整；

④确定短期投资年末余额是正确；

⑤确定短期投资的计价是正确；

⑥确定短期投资在会计报表上的披露是恰当。

⑵审计程序

①核对短期投资明细帐与总帐余额是相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点

表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核

对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；

③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证;

④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是完整，会计处理是正确；

⑤复核与短期投资有关的损益计算是准确，并与投资收益有关项目核对；

⑥了解有价证券的可变现清况，并作出记录；

⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；

⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记

录，并提请被审计单位作适当披露；

⑨验明短期投资是已在资产负债表恰当披露。

3.应收票据审计目标和程序

(1)审计目标

①确定应收票据是