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资产负债表知识点归纳

一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分：

（1）资产负债表；

（2）利润表；

（3）现金流量表；

（4）所有者权益（或股东权益）变动表；

（5）附注。

资产负债表

反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表

利润表

反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表

现金流量表

反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表

所有者权益变动表

反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表

附注

财务报表不可或缺的组成部分，是对在报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

今天为各位介绍第一张表：资产负债表

资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”。（期末在左，期初在右，这是一个习惯，中国自古以来左为大，右次之，期末是当下时点的数据，最为重要，所以放在左边。）同一时点的资产负债表左右双方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。

资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：（1）根据总账科目余额填列

如“其他权益工具投资”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”、“短期借款”、“应付票据”、“持有待售负债”、“交易性金融资产”、“租赁负债”、“递延收益”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“其他权益工具”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目，应根据各总账科目的余额直接填列。

有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列；“其他应付款项目”，需根据“其他应付款”、“应付股利”、“应付利息”三个总账科目余额的合计数填列。

需要特别注意的是：自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的“租赁负债”的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映；

“长期待摊费用”项目中摊销年限（或期限）只剩下一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动负债”项目；

“递延收益”项目中摊销期限只剩下一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“递延收益”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动负债”。

（2）根据明细账科目余额计算填列

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。

“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入档期损益的非流动金融资产，在“其他非流动金融资产”项目填列。

（3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

如“长期借款”、“应付债券”项目，需要根据“长期借款”、“应付债券”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额计算填列。

（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

如资产负债表中“持有待售资产”、“长期股权投资”、“商誉”等项目，应当根据相关科目的期末余额减去相应的减值准备科目余额后的净额填列。

“投资性房地产”、“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”、“固定资产”和“固定资产清理”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；

“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

“使用权资产”项目，应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”和“专项应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

（5）综合运用上述填列方法分析填列

如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”