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股权激励国家税务总局

1.税收政策概述：

国家税务总局对股权激励的税收政策主要涉及个人所得税和企业所得税两个方面。政策旨在鼓励企业通过股权激励吸引和留住人才，同时规范税收征管。

2.个人所得税处理：

（1）税收优惠政策：

对符合条件的股权激励所得，可以适用递延纳税政策。即员工在获得股权激励时，暂不缴纳个人所得税，待实际转让股权时，按照股权转让收入减去股权激励成本后的余额计算个人所得税。

对于上市公司的股票期权，员工在行权时，按股票市场公平交易价格与授予价格之间的差额，适用“工资、薪金所得”项目计算个人所得税。

（2）纳税义务发生时点：

对于非上市公司的股权激励，纳税义务发生在员工实际取得股权时。

对于上市公司的股票期权，纳税义务发生在员工行权时。

（3）税率及计算：

个人所得税税率根据所得金额的不同，分为3%、10%、20%等不同档次。

计算公式：应纳税所得额=股权激励收入股权激励成本；应纳税额=应纳税所得额×税率速算扣除数。

3.企业所得税处理：

（1）税前扣除：

企业支付的股权激励费用，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

企业为实施股权激励计划而发生的合理费用，如咨询费、评估费等，也可以在计算应纳税所得额时扣除。

（2）递延纳税：

对于上市公司的股票期权，企业可以在员工行权时，按照股票市场公平交易价格与授予价格之间的差额，确认递延纳税所得。

对于非上市公司的股权激励，企业可以在员工实际取得股权时，确认递延纳税所得。

4.合规要求：

（1）信息披露：

企业实施股权激励计划，应按照国家有关规定进行信息披露，确保信息的真实、准确、完整。

（2）备案程序：

企业在实施股权激励计划前，需向主管税务机关备案，提供相关资料，包括股权激励计划的具体方案、激励对象的范围、股权激励的成本等。

5.具体案例分析：

（1）上市公司股票期权案例：

员工甲获得公司股票期权1000股，授予价格为10元/股，行权时市场公平交易价格为15元/股。

甲行权时，应纳税所得额=(1510)×1000=5000元；按照10%税率计算，应纳税额=5000×10%210=290元。

（2）非上市公司股权激励案例：

员工乙获得公司1%的股权，授予价格为100万元。

乙实际取得股权时，应纳税所得额=100万元；按照20%税率计算，应纳税额=100万元×20%=20万元。