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国企公司内部控制评价模型构建案例综述

内部控制内涵较多，研究针对M企业的具体特点，对内部关键要素进行分析，尝试找到其中的关键指标，以便对M国企公司进行内部控制优化评价。。

国企公司内部控制关键指标

中国的《内部控制基本标准》和COSO内部控制框架非常相似,并且是目前公认的内部控制领域的权威文件?因此,基于科学系统的原则,一方面M公司的内部控制评价也需要以COSO框架中指出的内控环境?风险评估?控制活动?信息与沟通以及监督与评审等五个方面作为指导来进行相关的指标要素的选择与确认,如当前M国企公司需要补充的内部控制环境和信息沟通等两个一级指标要素?另一方面在比较M企业与其他企业的特征的基础上,我们设计了适合于国有企业的指标,如社会责任中的安全卫生指标的设计?因为能源公司作为一个具有很强社会责任性质的企业,在为广大用户提供服务时,首先必须关注其安全卫生,不仅要确保饮用水源地的水质安全,也要关注其项目在施工过程中的管道安装,相应的水处理工艺安全有效,因此,设计安全生产指标来衡量社会责任?结合当前M国企公司内部控制的现状,我们可知其内部控制存在的问题主要有公司内部控制审计不足?信息沟通不畅?制度缺陷?缺乏监督机制不完善?信息化水平偏低?缺乏相应内部控制评价体系等方面;另一方面为了构建一个较为完善的内部控制评价体系,因此必须在COSO的基础上对当前M国企公司内部控制管理过程中缺乏与不完善的指标要素进行补充?

方法的选择

层次分析法

层次分析法，简称AHP，是指将与决策总是有关的元素分解成目标、准则、方案等层次，在此基础之上进行定性和定量分析的决策方法。

该方法是美国运筹学家匹茨堡大学教授萨蒂于20世纪70年代初，在为美国国防部研究“根据各个工业部门对国家福利的贡献大小而进行电力分配”课题时，应用网络系统理论和多目标综合评价方法，提出的一种层次权重决策分析方法。

由于该方法并不拘泥于数据运算，也不求所有指标均来自准确的数学判断，这样就可以将人们对问题的看法经验，纳入到体系分析研判当中，将日常决策科学化，将模糊指标具体化，业已成为分析解决诸多问题的关键工具。层次分析法的核心是指标体系的构建和权重计算，其中指标体系是按照层次，逐级细分的，同级的内容上的指标相互比较得出数据判别矩阵，再通过矩阵运算来完成权重确立。层次分析法的基本模型框架即构成如下图4.2。

图3-1层次分析法层析结构示意图

层次分析法具体应用步骤：

确定评价指标

层次分析的基础是针对分析对象中可以分析评估的部分进行拆分，从划分过程，对相关的评价因素进行比对，比较二者孰优孰劣、孰高孰低，才能从要求中找到评价指标的高低，从而进一步运算统计。评价指标是层次分析法数据的直接来源，而这些根本数据都通过指标来了解全部的发展。

建立层次结构

本研究中层次分析法建立起来的模型一共分为三个层次：融资目标层、具体实操的准则层和最终融资方案层。如果指标不够详尽，可以从单一指标中继续发掘下一级指标，从而构造出层次分析结构。这里要求指标之间相互关联的方式需要进一步商讨研究，从量指标中需求梳理出层级，构建判断矩阵。

构造判断矩阵

当层次结构和评价指标确定后，便可以开始进行比对，比对的方式是通过建立判断矩阵，来核对两两对比的统计结果。这里的判断矩阵是基于整体目标层下的所有准则层指标或者准则层下某一个指标的各个下一级指标的重要程度的对比，同级n个指标通过An

现假设A1，A2，?，

Aa11

可以得出矩阵A中任一元素Aij均大于零，i和j两列元素相互对比的结果互为倒数，而且所有指标自己相比时，比值当然为1。为便于统计，一般建立九分度、五分度表格，

一致性检验

层次分析法要求研究对象的评价结果不能过于随性，针对评价的具体内容，有一定限制要求，避免因为个人主观评分的特殊性，造成数据失真。所以所有数据都需要通过一致性检验，检验合格才说明数据符合科学，可以进行下一步研究。其方法如下：

基于上一层元素对下一层元素进行重要性排序。参考评价进行打分。从而得到判断矩A，根据特征向量归一化后可根据

AW=λW1（4

从多个λ中取最大值，从而计算出判断矩阵最大特征根λ

在衡量n阶判断矩阵A的一致性时，可以假设一致性指标为CI，再根据

CI=λmax?n

且

CR=CIRI

对于判断矩阵求最大特征根λmax

表4.1一致性指标RI表

N

1

2

3

4

5

6

7

RI

0

0

0.58

0.89

1.12

1.24

1.32

最后计算CI如果小于0.1则说明通过一致性检验，结果真实可信，符合科学依据。

评价结果计算方式的选择

在层次结构中，操作层的各个影响因素相对于与之对应准则层因素的权重系数与该准则层