《企业内部控制研究的国内外文献综述》4400字.docx

企业内部控制研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u910企业内部控制研究的国内外文献综述 1

242011.1.1国外研究动态 1

86731.1.1.1内部控制内涵及渊源方面研究 1

74101.1.1.2COSO关于内部控制的规定 1

221811.1.1.3内部控制具体优化策略 2

313071.1.2国内关于内部控制的研究 2

268261.1.2.1内部控制结构方面的研究 2

281331.1.2.2企业内部控制及评价研究 3

56281.1.2.3企业内部控制优化管理方面的研究 4

153491.1.3研究述评 4

25091参考文献 5

国外研究动态

内部控制内涵及渊源方面研究

人类针对于内部控制的研究最早可以追溯到古罗马时代，只是真正达到一定重视程度和特定发展的，是上世纪40年代左右的美国。内部控制最早是作为会计审查和内部审计中的一种方法而在美国《独立公共会计师对财务报表的审查》中引入：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”。

在经历了几十年的发展，内部控制理论趋于完善，在业内影响力较高的内部控制模式有USA的COSO、CA的COCO、UK的Cadbury。它们以不一样的视角去看待公司的经营与管理，为创造一个良好的内控制度框架提供了切实有效可行的政策与建议。

美国在内部控制方面还是比较超前的，毕竟发展的早，早在1995年，“风险管理”一词就由美国宾夕法尼亚大学Schneider提出，COSO委员会更是此领域的领头羊，在1992年做出的《内部控制-整合框架》成为了行业标准。

COSO关于内部控制的规定

21世纪初期，美国出现了安然和世通事件，诸多知名企业被扯去外衣，披露财务丑闻，进而导致企业破产。其根本原因在于内部控制的制度不够规范，不够完善，或者说是缺陷。同时期，COSO在2001年成立了企业风险管理项目咨询委员会，并于2004年出版了《企业风险管理-整合框架》，但迟迟没有发布，一直在打磨和完善，历经13年，终于在2017年9月，正式发布《企业风险管理框架》，两者之间有着巨大的差别，新版框架和旧版应用之间，这个过程经历了诸多讨论、争议、修改。毕竟时间已经过去了十几年，这个期间，社会经济和环境发生了很大的改革，应对风险的管控难度也有很大的不同，新的文件更具有支撑性，也更加完善和人性化。

加拿大对内部控制也比较前端，在加拿大国内对内部控制的体系推广，也处于一个越来越重视的趋势，企业的施行度很高。在国民的层面，也要求企业对内部控制的有效性实行公开，国民起到一个监督的作用，这对于企业来说，也是一个督促行为。同时，相关政府部门也对此很器重，COCO委员会在1995年发布了一些关于内部控制相关的文件，对推动企业内部控制的前进也起到了一个关键的作用。

内部控制具体优化策略

国外众多学者进行了深入的研究探讨,并强调解决企业在内控中存在的缺陷披露方面的问题是企业内部控制优化的重要策略与内容,并发挥重要作用?如Jacqueline(2008)的研究注重企业内部控制所存在的薄弱环节,他的研究依据立足于萨班斯法案第302号的相关内容,他认为只有把握好企业内部控制的薄弱点,尽可能控制企业内部可能形成的缺陷,才能够真正的做到企业的高效率管理与企业的可持续发展;EMarhA,YaseMinG(2011)开展的研究与Jacqueline有相似之处,但他是基于企业内控制披露制度,更加注重对企业内控中出现的具体问题进行研宄,通过对具体问题的不断研究与改进,企业不断提升自身的管理能力,同时整个企业的整体素质也大大加强?

Nurhayati(2016)与H.Gutling,M.Bionaz(2017)两位学者分别从企业内部的资产管理以及企业内部的信息化建设两个方面阐释其在内部控制中的重要作用,Nurhayati指出资产管理是企业内控中常被忽略的环节,并强调完善的釆购管理办法在企业内控中所起的重要作用,M.Bionaz则认为企业内控中加强信息化建设是抵御激烈市场经济竞争及业务流程中潜在风险的重要举措?

国内关于内部控制的研究

我国对内部控制的相关信息研究的比较晚，在上世纪80年代，才有少部分学者对这一领域展开学术研究，毕竟我国基本国情不同，直到上1978年我们才开始施行改革开放政策。

内部控制结构方面的研究

李心合(2013)以COSO框架作为研究的出发点,进行分析内部控制结构特征,并且提出进一步的优化措施,认为应该选择多种不同的创新方式来优化内部控制?王瑞龙等有关学者(2014)通过将2013版COSO研究报告与1992版COSO框架进行对比研究后,发现为了与