施工企业会计项目2货币资金.pptxVIP

项目2货币资金;;2.1库存现金;通过清查发现库存现金短缺或溢余，在查明原因之前，通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因之后，再根据不同情况分别进行处理。;

;;;;;;【例】某施工企业发生如下经济业务：

1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。

2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以现金支付。

3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额350元。

4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。

5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。

6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即交回现金200元作为赔偿。

7.假设企业现金清查中，发现现金盈余200元，后经查，无法确定原因。

;2.2银行存款;;;;2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。

A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7

【答案】A

【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。

;企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为

A.160B.165C.152D.148

【答案】D

【解析】以企业的银行存款日记账余额为基础，银行已付、企业未付和银行已收、企业未收的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。

;2.3其他货币资金;（一）其他货币资金的内容;（二）其他货币资金的账务处理;甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开??银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制会计分录？

借：原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金—银行汇票234000

借：银行存款16000

贷：其他货币资金——银行汇票16000

;【例2】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制会计分录？

借：其他货币资金——银行本票10000

贷：银行存款10000

甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录？

借：管理费用10000

贷：其他货币资金——银行本票10000

;;;;【例5】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。会计分录？

借：其他货币资金——外埠存款100000

贷：银行存款100000

2×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，会计分录？

借：原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：其他货币资金—外埠存款93600

2×12年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，会计分录？

借：银行存款6400

贷：其他货币资金——外埠存款6400

;;;2.4外币业务;一、外币业务概述;;;;2、核算原则：

筹建期间发生的汇兑损益：长期待摊费用

生产经营期间：财务费用

与构建固定资产有关：资产达到预定可使用状态前，计入固定资产价值；

在资产达