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财务2024.05

基于GONE理论的YT药业财务舞弊案例研究

董朝英

（集宁师范学院内蒙古乌兰察布012000）

摘要：本文选取浙江YT药业股份有限公司为研究对象，首先对财务舞弊研究背景及国内外现有相关研究状况进行梳

理，其次对浙江YT药业股份有限公司财务舞弊事件进行回顾，以GONE理论为研究框架，利用G（Greed，贪婪）、O（Opportunity，

机会）、N（Need，需求）、E（Exposure，暴露）四个因子，对财务舞弊动机进行研究分析，了解企业财务舞弊行为的动因及手段，最

后提出相应的政策建议与治理对策，为财务舞弊的防范和治理提供相对合理的建议，为类似上市公司、监督管理机构和相关投

资人等财务报表使用者提供一定的借鉴与参考。

关键词：GONE理论；YT药业；财务舞弊

中图分类号：F230文献识别码：ADOI：10.19932/j.cnki.22-1256/F.2024.05.126

一、绪论RichardsonGrant,ObaydinIvan,LiuChelsea（2022）认为，会

（一）研究目的及意义计造假构成严重的不端行为，使投资者对资本市场失去信心，

本文对浙江YT药业股份有限公司财务舞弊案进行研引发股价下跌。企业过去的会计舞弊披露（事后）或预测未来

究，了解其财务舞弊事件的始末及舞弊手段，分析其基于的舞弊可能性（事前）与未来的股价崩盘风险显著正相关。

GONE理论下的财务舞弊动因，并针对其财务舞弊事件提出目前，学术界对于财务舞弊的研究虽然形成了一定的体

相关的政策建议与治理对策。系，也有较为成熟的理论，但是，企业财务舞弊的手段和方式

本文对YT药业的财务舞弊行为进行案例研究，有利于随着时间而变化，并且不同的财务舞弊企业在不同的发展阶

投资者与债权人识别上市公司财务舞弊的思路与形式；有利段和不同的社会背景下其舞弊动机也不相同，想要治理与防

于财务监管者对有财务舞弊动机的公司进行有效监督，在一范，就需要不断地进行研究。因此，对于必威体育精装版的财务舞弊案

定层面上可以起到震慑作用；有利于从法律等层面提出相关例进行研究既有意义又有价值。

建议，完善相关法律法规和制度；有利于改善投资环境，促进二、GONE理论

投资市场向好发展。总之，对上市公司财务舞弊案例进行分（一）贪婪因子理论

析是极其重要和有意义的。“贪婪”因子即G（Greed），一般是指缺乏道德素质基础，

（二）国内外研究现状表现特有个体的价值取向。

1.国内研究现状（二）机会因子理论

许文杰（2022）认为，财务舞弊行为不仅对企业本身，同“机会”因子即O（Opportunity），一般与企业中潜在的财

时对投资者、债权人、整个资本市场以及国家都会造成极大务舞弊行为者所拥有的权力有关。

的危害，产生无法挽回的后果。（三）需求因子理论

张甜甜（2021）认为，财务舞弊可通过加强职业道德培“需求”因子即N（Need），行为的形成首先要有动机，企

养，完善内部监管机制，做好外部监督，加大法律法规监管力业会计行为有了正当的动机才会产生恰当的会计行为；具有

度等方式进行防范。不良的企业会计