IPO企业在科创板问询中的研发费用问题分析--以南京晶升装备股份有限公司为例.pdf

摘要

我国越来越重视引导和激励企业加大创新力度，推出了研发费用加计扣除政

策助力专精特新企业。不同于我国其他板块，科创板是国家为引导并推动企业创

新能力的发展而设立的，主要为具有核心技术的科创型企业提供融资平台，更重

视企业的科创属性和科创能力。科创板问询实施以信息披露为核心的注册制，具

有公开化、多轮次的特点，主要关注企业披露财务信息的真实性和一致性，使投

资者了解更“真”的企业．监管部门对于高新技术企业的认定较为困难，研发费

用是一个重要的标准。

本文以科创板为背景，分析整理2018年至2022年部分科创板IP0问询问题，

研究科创板lP0企业问询中研发费用相关内容，并通过南京晶升装备股份有限公

司的问询问题及回复来呈现．根据问询问题研究发现，拟上市公司中存在企业财

务信息披露口径多样、内部控制制度不完善、研发项目预算不准确以及财务核算

具有不规范性的问题。上交所问询时，主要关注账面差异、财务文件的真实性、

科研项目立项真实性、研发项目文件的内容与财务核算归集项目一致性、对原材

料，边角料处理的充分披露的问题．因此，为规范企业研发费用核算提出以下建

议：明晰企业的科创屙陛、建立与研发相关的内部控制制度、加强企业多部门共

同参与、统一财务核算方式，从而使企业上市历程更加顺利。

分析南京晶升问询函，可以看出，上交所越来越注重科创板拟lPO企业的科

创属性、研发能力的持续性和前瞻性，并且重点关注存在较大差异的财务信息，

尤其是异常指标。上交所从企业科创属性标准、技术创新性风险以及财务核算准

确性出发，对企业提出问询．由企业的回复可以看出，企业在区分和归集不同类

别的生产费用时，可以结合工时分配法，以经营活动定性、以研发项日归集、以

会计时点区分，并针对披露口径差异做出详细说明。拟上市企业应通过制定合理

的内部控制制度区分生产成本和研发费用，避免出现混同现象。

关键词：科创板；上市问询；研发费用

ABSTRACT

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