第二章 审计计划.pptx

审计学原理;第二章审计计划;审计业务约定书是社会审计组织与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。一经签订，对双方都具有法定约束。;二、审计业务约定书的作用;三、签订审计业务约定书的步骤;四、审计业务约定书的基本内容;审计业务约定书;审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。;二、审计计划编制的要求;三、审计计划的内容;（一）总体审计计划

对一个被审计单位的全面审计工作计划。

基本内容包括：

①被审计单位的基本情况

②审计的目的、审计范围及审计策略

③重要会计问题及重点审计领域

④审计工作进度及时间、费用预算

⑤审计小组组成及人员分工

⑥审计重要性的确定及审计风险的评估

⑦对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用

⑧其他有关内容;（二）具体审计计划

某项具体审计项目的执行计划，通过编制审计程序表来完成。

基本内容有：

①审计目标

②审计程序

③执行人及执行日期

④审计工作底稿的索引号

⑤其他有关内容

审计计划是审计准备阶段的重要书面文件应当作为审计工作底稿的一部分妥善保存。;案例分析;要求：

1.请分析上述审计计划的顺序是否正确？如果不正确，应当如何改正？

2.上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。;两者共同构成计划审计工作的完整体系

两者相互影响。总体审计策略指导制定具体审计计划；具体审计计划的实施结果影响总体审计策略;四、审计计划的编制程序;第三节审计重要性水平判断;注意：

重要性是针对会计报表使用者决策而言的

重要性是注册会计师做出的职业判断，具有专业技能性

重要性的判断离不开特定的环境

重要性水平与审计证据数量之间成反向关系

临界点：

超过此点就会影响会计报表使用者的判断或决策;二、重要性的运用;2.两个层次;1.确定计划的重要性水平时应考虑的因素;2.财务报表层次重要性水平的确定;（2）计算各报表的重要性水平

选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。;(3）报表层次重要性水平的选取

如果同一时期各会计报表的重要性水平不一致，审计人员应当取其最低者作为报表层次的重要性水平。;3.账户或交易层次重要性水平的确定;依上例，钱某以资产负债表项目为基础分配重要性水平。根据以往的审计经验，确定了各项目的可容忍误差。;例：A和B注册会计师于2009年年初对甲公司进行审计，在计划审计工作时，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1%，并将其分配在各资产项目，如下表（单位：万元）

要求：请评价A、B注册会计师对甲公司会计报表层次重要性水平的分配是否恰当。

;;审计风险（AuditRisk,简称AR）是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险主要来自两个方面：被审计单位和审计人员

;（二）组成要素;认定层次的重大错报风险可以从固有风险和控制风险两个层面去理解。

固有风险：是指假定不存在相关内部控制时，某一认定单独或连同其他认定存在重大错报的可能性。例如，会计人员在记录金额时多写了一个零。

控制风险：是指某一认定单独或连同其他认定存在重大错报，而未能被相关内部控制防止或发现并纠正的可能性。例如，记录的金额多写了一个零却没有被复核人员发现。;2.检查风险

某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

例如，记录的金额多写了一个零，复核人员没有发现，审计人员也未能检查出来。

;检查风险

检查风险是审计人员可以控制的风险

重大错报风险的水平越高，可接受的检查风险越低，审计人员就应实施越详细的实质性程序，以降低检查风险

CPA只有通过对检查风险的控制才能将最终审计风险控制在可接受水平

;3.要素的关系;风险要素的关系

;美国最大医疗保健公司：南方保健

1997至2002年：虚构24.69亿美元利润

安永会计师事务所被规避

曾在安永执业，了解分配的重要性水平

化整为零;案例分析;解析：

(1)情况A可接受的检查风险水平=1%÷60%=1.67%

情况B可接受的检查风险水平=2%÷50%=4%

情况C可接受的检查风险水平=3%÷80%=3.75%

情况D可接受的检查风险水平=4%÷70%=5.71%

(2)A情况需要获取