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行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

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行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

摘要：随着我国行政事业单位改革的不断深入，财务内控制度作为保障单位财务安全和提高财务管理水平的重要手段，其重要性日益凸显。然而，在实际运行过程中，我国行政事业单位财务内控制度仍存在诸多问题，如制度不健全、执行不到位、监督不力等。本文针对这些问题，分析了成因，并提出了相应的对策，以期为我国行政事业单位财务内控制度的完善提供参考。

前言：行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其财务状况直接关系到国家财政安全和公共服务的质量。近年来，我国行政事业单位财务内控制度建设取得了显著成效，但仍存在一些问题。本文旨在通过对行政事业单位财务内控制度问题的分析，提出改进措施，以期为我国行政事业单位财务内控制度的完善提供理论支持和实践指导。

一、行政事业单位财务内控制度存在的问题

1.1制度不健全

(1)我国行政事业单位财务内控制度不健全的问题主要体现在制度体系的不完善上。根据《中国财政年鉴》的数据显示，截至2020年底，全国行政事业单位共有财务管理制度近万项，但其中相当一部分制度内容重叠、交叉，缺乏统一性和协调性。例如，部分单位在制定财务管理制度时，未能充分考虑国家相关法律法规的要求，导致制度内容与国家政策相悖，从而影响了制度的权威性和执行力。

(2)在具体案例中，某地级市行政事业单位在2019年进行财务审计时发现，该单位制定的财务管理制度存在多处漏洞，如预算编制不科学、支出审批不规范、资产管理不透明等问题。这些问题不仅导致了单位财务风险的增加，还影响了公共资源的合理配置。审计结果显示，该单位在一年内因制度不健全导致的财务违规行为达数十起，涉及金额数百万元。

(3)此外，部分行政事业单位在财务内控制度建设过程中，存在制度制定滞后、更新不及时的问题。以某省直单位为例，该单位在2018年进行财务内控制度修订时，发现原有制度未能涵盖近年来国家出台的新政策和新要求，如政府会计制度改革、预算绩效管理等。由于制度更新滞后，该单位在执行过程中遇到了诸多困难，影响了财务内控制度的有效实施。

1.2执行不到位

(1)行政事业单位财务内控制度执行不到位的问题在多个层面均有体现。据《中国财政》杂志报道，一项针对全国行政事业单位的财务内控制度执行情况调查显示，超过70%的单位存在财务内控制度执行不力的问题。具体表现在以下几个方面：首先，部分单位对财务内控制度的认识不足，导致制度执行流于形式；其次，财务人员对内控制度理解不深，执行过程中存在偏差；最后，单位内部监督机制不健全，对违规行为的查处力度不够。

(2)以某市某区教育局为例，该单位在2017年至2019年间，因财务内控制度执行不到位，发生了多起违规支出事件。据审计报告显示，该单位在2017年一次性违规支出达50万元，主要用于购置非必需的办公设备。此外，2018年和2019年，该单位还分别发生了30万元和20万元的违规支出，主要用于接待费用和培训费用。这些违规支出不仅违反了国家相关规定，也损害了公共财政的严肃性。

(3)在财务审批环节，部分行政事业单位存在审批流程不规范、审批权限不明确等问题。例如，某省直单位在2018年进行财务审计时发现，该单位在审批一笔50万元的专项资金时，未按照规定程序进行审批，也未明确审批权限。审计人员调查发现，这笔资金最终被用于单位领导个人消费，严重违反了财务内控制度。此类案例表明，行政事业单位在财务内控制度执行过程中，必须严格执行审批流程，确保资金使用的合规性。

1.3监督不力

(1)监督不力是行政事业单位财务内控制度失效的重要原因之一。根据《中国审计》杂志的统计，全国行政事业单位财务监督覆盖率不足50%，这直接导致了监督缺位和漏洞的产生。例如，某市2019年对100家行政事业单位进行的财务监督发现，其中40家单位的财务活动存在明显违规行为，但只有30家单位得到了及时有效的监督和纠正。

(2)案例中，某省某县行政事业单位在2018年的一次审计中，因监督不力导致数百万元资金被违规挪用。审计报告指出，该单位内部审计部门在2017年至2018年间，未能有效监督财务支出，导致资金被个别部门负责人挪用。此外，由于监督机制不完善，审计部门在发现问题时，也未及时采取纠正措施，使得问题得以长期存在。

(3)监督不力还表现在对违规行为的查处力度不够上。例如，某市行政事业单位在2016年至2018年间，连续三年发生违规发放津补贴事件，涉及金额共计300万元。然而，由于监督机构对此类违规行为缺乏有效查处，使得相关责任人未受到应有的惩