存款、第四章贷款业务的核算.pptVIP

类别初始计量后续计量公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值公允价值，其变动计入当期损益其他金融负债公允价值，加交易费用摊余成本举例：某商行吸收客户存款10000元，存期2年，当时名义利率为5%，到期一次支取本金和利息。按插值法其实际利率4.88%。该存款的初始计量与后续计量：第一年初始成本实际利率利息实际支付利息期末摊余成本10000488010488第二年初始成本10488512011000123456第一年初账务处理：借：库存现金10000贷：吸收存款——定期存款10000第一年末（资产负债日）账务处理：借：利息支出488吸收存款——利息调整12贷：应付利息50001第二年末（资产负债日）账务处理：借：吸收存款——定期存款10000利息支出512020304应付利息500贷：库存现金11000吸收存款——利息调整120506第四章贷款业务的核算01第一节贷款业务概述02贷款业务的意义03贷款又称放款，是指金融企业即银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的资金。贷款是商业银行的传统业务，也是一项主要的资产业务。二、贷款业务的种类STEP3STEP2STEP1按照贷款归还期限长短划分，贷款可分为：短期贷款、中期贷款、长期贷款按贷款发放时有无担保品分为：信用贷款、担保贷款（又分为：保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现按发放贷款时商业银行承担本息收回的责任来划分：自营贷款、委托贷款按贷款质量和风险程度划分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款01按贷款本息是否逾期超过一定天数可分为：非应计贷款、应计贷款02贷款按是否具有政策性可分为：政策性贷款、商业性贷款03五、商业银行贷款设置的会计科目贷款--本金01-利息调整02应收利息03利息收入04资产减值损失05贷款损失准备06抵债资产等07第二节信用贷款的核算信用贷款是指商业银行凭借款人的信誉，无需提供担保而发放的贷款。信用贷款发放，商业银行一般都采用逐笔核贷贷款方式0102信用贷款发放的核算借：贷款——借款人户（本金）贷：吸收存款——借款人户信用贷款收回的核算借：吸收存款——借款人户贷：贷款——借款人户（本金）贷：利息收入——贷款利息收入户贷款展期的核算贷款到期，借款单位如因正当原因不能按期还款，短期贷款应在到期前10天，中、长期贷款应在到期前一个月向银行申请办理展期手续，经信贷部门审批后送会计部门。会计部门在原借款借据上批注展期期限，将展期申请书随原借据一并保管，不必办理转账手续。短期贷款展期不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。只能展期一次，展期期间的贷款视同正常贷款，不计算罚息。123贷款逾期的核算01逾期贷款是指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款。贷款到期未归还，应由会计部门使用特种转账凭证将贷款从正常户转入逾期户进行核算，会计分录为：02借：贷款--××逾期贷款户03贷：贷款--××贷款户04五、非应计贷款的核算贷款本金或利息逾期超过90天，应停止计提利息收入，将逾期贷款转入非应计贷款科目单独核算，会计分录为：借：贷款--××非应计贷款贷款户贷：贷款--××逾期贷款户此时，如果原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转入表外“未收贷款利息”科目进行核算。会计分录为：借：利息收入贷：应收利息收：未收贷款利息非应计贷款期间发生的应收利息不计入当期损益，通过表外“未收贷