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基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究—以金通灵为例

◎梁玉璇

摘 要：通用设备制造行业产品应用于制造业、基称“金通灵”）成立，2010年成功在深圳证券交易所

础建设、房地产等领域，下游行业分布广泛，与宏观经创业板上市。金通灵是一家集研发、制造于一体的技术

济联系紧密。随着数字化转型、绿色化升级和新型工业密集型现代化高端通用装备制造服务型企业，同时具备

化的推进，制造业不断向高端化、智能化、绿色化转型。发电岛集成、MVR系统集成、热能阶梯利用、污水曝

在这个关键转型期，需要企业在各自细分领域不断创新，气系统集成等相关工程技术总承包能力及合同能源管理

研发制造更高技术、高效率、高可靠性的先进设备。但运营资质与能力，能够根据客户需求提供EPC、BOT、

一些企业选择通过财务舞弊粉饰报表，维护自身发展，BOO等项目服务。

因此，本文解读相关概念理论，基于舞弊三角理论对金2018年7月，金通灵通过发行股份购买资产的方

通灵财务舞弊的动因、手段进行阐述，并为我国上市公式成功收购上海运能能源科技有限公司（以下简称“上

司财务舞弊行为的治理和监管提出参考性建议。海运能”）100%股权，上海运能成为其全资子公司。

关键词：舞弊三角理论；财务舞弊；金通灵由此上海运能的子公司江苏运能能源科技有限公司（以

一、EPC项目概念与舞弊三角理论下简称“江苏运能”）也成为其关联方。但金通灵于

（一）EPC项目概念2023年4月28日发布公告称其在2022年财务报表编

制过程中，由于业绩预亏金额过大，对公司的财务情况

EPC项目，即工程总承包项目，要求总承包单位

进行了自查，发现前期存在重大差错，并对重大会计差

负责项目的全流程管理，包括前期的规划、设计、采购

错进行了更正、追溯调整，这一事件暴露了金通灵连续

和施工等各个环节。在这种模式下，总承包商承担全面

六年持续进行财务舞弊的情况，具体如表1所示。

的管理职责，与分包商签订合同并进行协调，确保项目

表1 金通灵舞弊事件曝光及后续表

顺利推进。与传统的承包模式不同，建设方只与总承包

时间发生事件

商签订固定总价合同，其他分包合同则由总承包商直接

发布公告说明通过自查发现前期存在重大

负责管理。由于合同数量增加，加之项目周期长、管理2023年4月28日差错

范围广，这对总承包商的合同管理能力和组织协调能力2023年5月8日金通灵收到深圳证券交易所年报问询函

提出了更高的要求，尤其在后期的合同执行与履约管理2023年6月27日金通灵收到中国证券监督管理委员会下发

过程中，复杂性和挑战显著增加。的《立案告知书》，展开立案调查

金通灵公告说明中国证监会江苏监管局下