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2024.12管理

上市公司内部控制案例研究

——以H公司为例

徐玮辰

（西安石油大学陕西西安710065）

摘要：内部控制在企业生产经营中发挥着极为重要的作用，具有自我调节和自律功能。内部控制体系的设计和运作有

没有漏洞，直接关系到企业的成功与否。本文以H公司为研究对象，从内控五大因素入手，剖析了其2023年被出具内控审计

否定意见的原因，并讨论了由此产生的经济后果。研究结果表明，H公司内部控制被否定后，会增加其财务报表审计被出具非

标意见的可能性，并且会使其受到更多的监管关注和处罚，对其财务状况有负面影响。

关键词：内部控制；内部控制五要素；否定意见

中图分类号：F275文献识别码：ADOI：10.19932/j.cnki.22-1256/F.2024.12.097

一、H公司内部控制案例的缘起更为有力的支撑与赋能，通过数字化产品及能力落地的运营

2023年4月28日，H公司公布了《关于收到中国证监会及服务产品，H公司将更深度地介入客户业务流程，为客户

立案告知书的公告》，该公告涉及投资者对公司的诉讼请求提升更大的价值。二是数字化行业解决方案，H公司将继续

和诉讼请求权。中国公司监督管理委员会对该公司进行了在数字农业、智慧旅游、智慧环保等领域进行数字化行业解

调查，原因是该公司涉嫌违反信息披露规定。当日，担任H决方案的落地工作，通过针对性、整体性的解决方案，推动数

公司2022年度审计工作的普华永道中天，在其2022年报中，字化在相关行业的落地。

出具了不表示意见和否定意见。三、H公司财务和内控审计情况

作为企业的一个重要部分，无论是从零开始组建团队，（一）财务审计情况

还是接管的审计部门，都需要对各部门的结构进行审查。对公司自2020年上市以来，在2021年和2022年分别接受

于上市公司而言，直接向董事会审计委员会报告工作是保证普华永道中天（特殊普通合伙）的审计。普华永道中天对H

审计职能独立性的唯一途径，如果审计部门隶属于财务部门公司的财务报表进行了审计，其中包含公司合并与公司资产

或其他部门，将无法有效防范公司各方面的风险，更好地履负债表、合并与公司损益表、合并与公司现金流量表、合并与

行职责。因此需要尽快制定相关制度和相应的审计制度、框公司股东权益变动表及财务报表附注。认定该公司的财务

架、工作手册等规范性文件。分析案例公司内部控制情况，报表在各项重要方面均符合《企业会计标准》的要求，能公正

明确其存在的问题，对于H公司的内部控制被否的案例，具地反映H公司的合并情况和公司的财务情况，同时也能反映

有一定的研究价值。出每年公司的经营结果与现金流。

二、H公司基本情况其中，均将公司商誉的减值评估识别为关键审计事项，

H公司创立于2008年，并于2020年7月16日在上海交易原因各有不同：2020年，管理层在确定预期未来现金流的现

所挂牌。H公司以“数据融合”“数据分析”和“数据应用”三值的时候，要对公司的收入增长率、预期毛利率和折现率等

大业务、多年的市场调研和研究经验为基础，结合人工智能进行一些重要的假设和判断，所以决定把商誉的减值评价作

技术，建立了一种高级的大数据智能体系，为用户提供全方