第九章成本计划.pptx

本章内容;课程结构;学习目标

明确成本计划的意义

熟悉成本计划的内容和编制程序

掌握成本计划的测算工作

掌握成本计划的编制方法;知识结构图;第一节成本计划概述;一、成本计划的意义;二、成本计划的内容;;;统一编制;分级编制;编制成本计划一般可以按以下程序进行：;第二节成本计划的测算工作;一、不可比产品成本的测算;3.测算制造费用

根据单位产品或零部件的工时消耗量乘以小时制造费用率，确定单位产品或零部件的制造费用

4.测算产品的总成本

将将料、工、费成本进行汇总，即可得出单位产品或零部件的成本;（二）比例测定法;二、可比产品成本的测算;;（三）测算计划期各项技术指标变动对成本的影响;;2.测算工资项目变动对成本降低的影响;3.测算制造费用项目变动对成本降低的影响;4.测算废品损失项目变动对成本降低的影响;某企业计划生产甲、乙两种可比产品。该企业上年各成本项目占成本的比重分别为：直接材料费用为60％，燃料和动力为10％，直接人工费用为20％,变动制造费用为8％；废品损失为2％

经过分析，该企业计划年度各项主要技术经济指标的变动情况为：原材料消耗定额降低5％，原材料单价上升2％，工人劳动生产率提高10％，生产工人平均工资提高2％，产量较上年增长10％，变动制造费用增加5％，废品损失减少5％;假定该企业计划年度可比产品的目标成本降低率为4%，测算企业能否完成成本降低计划;（4）测算产量增长超过制造费用而形成的节约：;第三节成本计划的编制;成本计划的编制方式：;编制成本计划的方法：;（2）因素测算法又称概算法

它是通过对各项技术经济指标等因素进行分析，测算各主要因素对成本降低额和降低率的影响，并以上年计划或上年实际成本为基础进行调整，从而编制成本计划的方法

优点：

这种方法与成本降低指标和具体增产节约措施相联系，有利于成本目标管理，有利于有效措施的提出和实施，从而不断挖掘内部潜力，降低产品成本;;1.辅助生产费用计划的编制;（2）直接人工;②凡是没有消耗定额和开支标准的费用项目，如低值易耗品、修理费等，可以根据上期的预计实际数，结合本期车间产??或劳务供应量的增减情况以及计划期节约费用的要求来确定;③凡是相对固定的费用项目，如办公费等，可以根据上期预计实际数和计划期节约费用的要求来确定

④凡是其他计划中已有现成资料的费用项目，如生产单位管理人员工资、折旧费等，可以根据其他计划有关资料计算确定;二、基本生产车间成本计划的编制;“直接人工”项目;在以上各项目的单位成本基础上，要计算本期发生的生产费用;在期初、期末在产品数量较多的车间，则要预计期初、期末在产品数量及其加工程度，并计算期初、期末产品成本，然后确定本期完工产品的成本;2.制造费用预算的编制;3.车间产品成本计划的编制;三、全厂成本计划的编制;采用逐步结转分步法时，可直接在最后一个车间的计划单位成本基础上编制，如果要求按原始成本项目反映产品成本结构，则要将最后一个车间的计划单位成本中的“自制半成品”项目逐步分解后编制;（1）按成本项目编制的产品成本计划;（2）按产品品种编制的产品成本计划;四、成本计划编制举例;（1）2015年年度报告中有关资料

①产量资料。1-3季度实际产量为甲产品1500件，乙产品1000件。4季度预计产量为甲产品500件，乙产品600件

②单位成本资料。1-3季度单位成本为甲产品500元，乙产品680元。4季度预计单位成本为甲产品480元，乙产品650元

③成本项目构成资料。预计计划年度各成本项目构成比重为：原材料60%，燃料6%，动力4%，工资8.77%，福利费1.23%，制造费用20%;（2）2016年计划年度有关资料

①各产品消耗定额及计划单价资料;②各车间原材料一般消耗;③各车间一般费用计划;④生产工时资料;⑤其他资料;第一步，计算上年预计平均单位成本;第二步，计算按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本;机修车间生产费用预算;编制机修车间生产费用分配表;第四步，编制基本生产车间成本计划;第二生产车间直接费用计划;第一生产车间制造费用预算表;第二生产车间制造费用预算表;第一生产车间制造费用分配表;第二生产车间制造费用分配表;第一生产车间产品成本计划表;第二生产车间产品成本计划表;第五步，汇总编制全厂成本计划;产品成本计划（按产品品种）;成本项目;生产费用汇总表;全厂生产费用预算