中国人保财险财务知识培训.ppt

中国人保财险财务知识培训;主要内容;财险公司完整的利润表

财险公司完整的资产负债表

财险公司完整的现金流量表;;2.会计恒等式

〔1〕反映静态产权结构的根本关系：

资产＝负债＋所有者权益

〔2〕反映运营过程的逻辑关系：

收入－费用＝利润

〔3〕两者的统一：

期末资产

=期末负债＋{期初所有者权益＋(本期收入－本期费用)}

=期末负债+期末所有者权益;;财险公司简易利润表;利润表解读;;刻画赔付状况的核心指标是“赔付率〞，赔付率反映赔付损失占已赚保费的比重，即已赚保费中有多大比重是通过赔付损失〞消耗掉〞的;“赔付率〞的内容比较丰富

“赔付率〞的净赔付本钱不仅包括已支付的赔付本钱，还包括已发生但未支付的赔付本钱〔即“未决赔款准备金〞〕，“赔付率〞是一个已发生的概念

“赔付率〞的计算根底完全匹配，净赔付本钱与已赚净保费都是完全权责发生制意义上的概念

“赔付率〞比以前经常使用的“简单赔付率〔＝赔付支出/保费收入〕更加准确刻划了财险公司的损失情况，但有赖于未决赔款准备金的准确性;“赔付率〞进一步分类1

根据财险公司业务来源情况，可以将赔付率分成直接业务赔付率、分入业务赔付率和分出业务赔付率

1、直接业务赔付率＝直接业务赔付本钱/直接业务已赚保费＝〔赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差〕/直接业务已赚保费

2、分入业务赔付率＝分入业务赔付本钱/分入业务已赚保费＝〔分保赔付支出＋分入业务未决赔款准备金提转差〕/分入业务已赚保费

3、分出业务赔付率＝分出业务赔付本钱/分出业务已赚保费＝〔摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差〕/分出业务已赚保费;;“赔付率〞进一步分类3

根据未决赔款准备金的进展情况，赔付率还可以分为事故年度赔付率、财务年度赔付率和保单年度赔付率

事故年度赔付率与财务年度赔付率的分子均是当年所有保单年度赔案的已发生净赔付支出〔包括已决和未决〕，但财务年度赔付率的未决数据采用当年精算结果，事故年度赔付率的未决数据采用必威体育精装版的精算回忆结果，由于未决赔款准备金有利开???或不利开展的影响，财务年度赔付率和事故年度赔付率存在差异。

保单年度赔付率的分子只包括当年起保保单所发生赔案所对应的净赔付本钱，分母也只包括当年的已赚保费。;“赔付率〞进一步分类4

举例：假定某公司只有直接业务和分出业务

1、2004年的已赚净保费为1000〔其中2004年起保业务的已赚净保费为700，以前年度起保业务的已赚净保费为300〕，2004年的净赔付支出〔赔付支出－摊回分保赔款〕为500〔其中2004年起保业务发生赔案的净赔付支出为200〕

2、2003年结束后的精算的2003年底的未决余额为100，2004年结束后精算的2004年底未决余额为150〔其中2004年起保业务的未决余额为90〕，2004年结束后回忆2003年底的未决余额应该为110;;财务报表;财务报表;财务报表;;;保单取得本钱，是指保险人在取得原保险合同过程中发生的支出，包括发生的手续费或佣金支出、保单签订费、医药费、检查费等。其中，保险人在取得原保险合同过程中发生的手续费或佣金支出，是保单取得本钱的主要内容。

现行保单取得本钱的会计处理方法主要有两种：

一种是将保单取得本钱资本化，在保险期间内采用一定的方法进行摊销，计人当期损益，如美国和香港的GAAP的做法；

另一种是将保单取得本钱在发生时计人当期损益，国际会计准那么理事会在关于保险合同工程第二阶段初步结论中倾向于采用这种方法，我国现行实务也采用这种方法，新准那么维持了我国现行做法。;管理费用本钱是指在保险业务经营及管理过程中发生的除保单获取本钱和理赔费用之外的各项费用支出，主要是企业在日常经营过程中及行政管理而发生费用。

管理费用本钱与保单获取本钱〔承保费用、销售费用〕和理赔费用主要的区别在其发生环节不同，主要费用工程〔如员工薪酬、车辆使用费等〕根本相同。;保险事故发生后，保险人为了确定应承担赔付保险金责任的金额，需要经过一系列的调查核实过程，如现场查勘、审查有关单证、审核责任、核定赔偿范围等。在这一过程中发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等，即为理赔费用。

保险人发生的理赔费用，应当在实际发生的当期计人赔付支出，同时冲减相应的保险责任准备金(未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金)余额。

理赔费用包括直接理赔费用和间接理赔费用。;“费用率〞是刻画费用支出水平的核心指标，按照新的企业会计准那么，承保环节费用直接计入当期损益，没有按照保费赚取进度进行递延和摊销。因此，为保证计算出来的“费用率〞合理，我们引入满期综合费用率〔或“自留保费综合费用率〞概念〕

满期综合费用率＝费用〔