第九章 财产清查.pptx

第九章财产清查;

;基本要求：;教学重难点;导入案例;第一节财产清查概述

一、财产清查的概念

财产清查通过对各项财产物资、货币资金和往来账项的实地盘点、核对和查询，来确定其账面结存数额与实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。;（二）造成帐实不符的原因;二、财产清查的意义;三、财产清查的种类;（一）按清查对象和范围分为：

;（二）按清查时间分为定期清查和不定期清查

1、定期清查:

一般于期末结账（如年末、月末）时进行。

2、不定期清查:根据需要进行的临时清查。

不定期清查一般为局部清查。

应进行财产物资的不定期清查的几种情况：

A.更换现金、仓库保管人时；

B.发生意外灾害等非常损失时；

C.关、停、并、转、清产核资、破产清算时;四、财产清查前的准备工作

（一）组织上的准备

（二）物质及业务上的准备

;第二节财产清查的内容和方法;2、银行存款的清查;未达账项;[例8-1]：甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。;银行存款余额调节表

2006年3月31日单位：元;注意：

A.“银行存款余额调节表”只是用来核对企业

与银行双方账面记录有无差错，不能作为

调节“银行存款”账面记录的依据，因而“银

行存款余额调节表”不属于原始凭证。

B.“银行存款余额调节表”调节后的余额表明

企业当时实际可以动用的款项。

C.调节后仍未相符，必须查明原因。;二??实物资产的清查;[例8-2]：2月1日长城公司库存的产成品600件，2月16日售出350件，2月25日经验收完工入库的产成品为150件，2月26日公司因盗窃丢失产成品80件，求期末库存的产成品数量。

期末库存的产成品数量

=600-350+150-80=320件;永续盘存制的优点是核算手续比较严密，能及时反映各项财产的收、发、结存情况，有利于加强对各项财产物资的管理，保护资产的安全与完整；其缺点是核算工作量大。这种盘存制度为各企业单位广泛采用。;;;;（二）实物资产的清查方法;三、往来款项的清查

（1）方法：询证核对

（2）凭证手续：填制“往来款项对账单”

;第三节财产清查结果的处理

一、财产清查结果的处理的基本程序

（一）核准金额，查明原因

（二）调整账簿记录，做到账实相符

（三）报请批准，并进行相应的账务处理;二、财产清查结果的账务处理方法;待处理财产损溢;;（一）库存现金清查的核算

[例8-4]：清查库存现金时，发现实存数大于账面余额100元。

批准前其会计处理如下：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

若经查，属于应支付给有关人员或单位的

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

贷：其他应付款—某某个人或单位 100

若经查，未查明原因，报经批准转作营业外收入

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

贷：营业外收入 100

;;（二）实物资产清查的核算;;;;复习思考题;练习题;;