《税法》-讲义-2025 _原创精品文档.pdfVIP

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

2025年注册会计师考试辅导税法

第十七章税务代理

◆考情分析

本章作为2025年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容,主要介绍了税务代理的一般理

论、企业涉税基础工作的代理、5个主要税种申报的代理、其他税务代理业务共四节内容。尽管教

材介绍了一些注册会计师开展税务代理业务的基础知识，但本章不是2010年注册会计师考试的重点

章节,预计分数为2分左右。

2009年本章考试题型、分值分布

年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计

2009年—1.5分——1.5分

◆本章新增与变化内容

1.新增纳税审查代理的方法、基本内容和侧重点；

2.新增增值税代理申报中的生产企业“免、抵、退”税代理申报内容。

◆本章内容：共5节

第一节税务代理的一般理论

第二节企业涉税基础工作的代理

第三节商品和劳务税纳税申报代理

第四节所得税纳税申报代理第五节其他税务代理业务

◆本章基本内容框架

◆本章内容讲解

第一节税务代理的一般理论

一、税务代理的概念

税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣

第1页

人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

2010年注册会计师考试辅导税法

缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的

总称。属于民事代理中委托代理的一种。

项目划分依据内容

根据代理权产生的依据不同可分为委托代理、法定代理和指定代

（一）税务代理的种类理三种。

可分为全面代理、单项代理或临时代

根据代理权限范围的不同

理

（二）税务代理的特点1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。

1993年颁布实施的《中华人民共

1.法律依据

和国税收征收管理法》

2.标志我国税务代理开1994年国家税务总局颁发了《税

始启动务代理试行办法》

（三）我国税务代理制

1996年人事部和国家税务总局联

度的产生和发展3.标志着注册税务师执