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审计(2025)测评班(第7章)(下载版)

第一章审计概述

第一章审计概述

(1)审计作为一种独立的、专业的经济监督活动，旨在通过对企业财务报表和相关经济活动的审查，评价其真实性和公允性，以及内部控制的有效性。审计的目的是为了保护投资者、债权人、政府和社会公众的利益，确保企业财务信息的可靠性和透明度。在现代社会，审计已经成为企业合规经营和风险控制的重要手段。

(2)审计的起源可以追溯到古代，但随着经济的发展和市场的扩大，审计逐渐成为一门独立的学科。现代审计的发展经历了多个阶段，包括财务审计、管理审计、合规审计和风险导向审计等。财务审计主要关注企业的财务报表，而管理审计则关注企业的内部控制和运营效率。合规审计关注企业是否遵守相关法律法规，而风险导向审计则侧重于识别和评估企业面临的风险。

(3)审计的基本程序包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估、收集审计证据、评价审计发现、撰写审计报告和后续跟踪。在接受业务委托后，审计人员需要对企业进行初步了解，包括企业的业务范围、组织结构、内部控制等。在计划审计工作阶段，审计人员会制定详细的审计计划，包括审计范围、审计方法和时间安排。在实施风险评估过程中，审计人员会识别和评估企业面临的各种风险，包括财务风险、经营风险和法律风险等。收集审计证据是审计的核心环节，审计人员通过查阅文件、访谈、观察等方式获取证据。在评价审计发现后，审计人员会根据证据判断企业财务报表的真实性和公允性，以及内部控制的有效性。撰写审计报告是审计工作的最终成果，审计人员会在报告中明确指出审计发现的问题和建议。最后，审计人员需要进行后续跟踪，以确保企业已采取必要的措施改进问题。

第二章审计程序与证据

第二章审计程序与证据

(1)审计程序是审计工作的基本框架，包括接受业务委托、风险评估、计划审计工作、实施审计程序、评价审计发现、撰写审计报告和后续跟踪等环节。例如，在风险评估过程中，审计人员可能会发现某企业存货周转率异常，通过进一步分析，发现其存货价值占总资产的比例高达40%，这表明存货管理可能存在风险。据此，审计人员将存货作为重点审计领域。

(2)审计证据是审计人员得出结论的基础，包括内部证据和外部证据。内部证据主要来源于企业内部，如财务报表、会计凭证、内部控制文件等；外部证据则来源于企业外部，如银行对账单、供应商发票、客户订单等。例如，某审计项目在收集证据时，通过查阅企业银行对账单，发现其存在大额现金收支，经核实，发现企业存在舞弊行为。

(3)实施审计程序是审计工作的核心环节，包括询问、观察、检查和重新计算等。例如，在检查企业财务报表时，审计人员可能会发现某项应收账款金额较大，但未在账面上计提坏账准备。经进一步调查，发现该笔应收账款已逾期一年，审计人员据此提出调整建议。据统计，我国审计人员在实施审计程序过程中，平均每天需要查阅约500页的财务报表和凭证。

第三章审计报告与后续工作

第三章审计报告与后续工作

(1)审计报告是审计工作的最终成果，它对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合评价。根据国际审计准则，审计报告通常包括管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、审计意见、管理层对财务报表的讨论与分析、财务报表、审计范围和审计方法等部分。例如，某上市公司在发布审计报告后，其股票价格因审计意见为“无保留意见”而上涨了5%。

(2)审计报告的后续工作主要包括对审计发现的跟进和评估，以及对企业内部控制和风险管理的改进建议。例如，某企业在审计报告中指出，其存货管理存在风险，审计人员建议企业加强存货盘点和内部控制。在该建议下，企业实施了定期盘点和改进了存货管理系统，一年后，存货周转率提高了15%，库存损耗减少了20%。

(3)审计报告的后续工作还包括对审计意见的执行情况进行监督。例如，某企业审计报告中指出，其财务报表存在重大错报，审计人员要求企业进行纠正。在企业整改后，审计人员进行了复查，确认企业已采取有效措施纠正了错报。据统计，我国审计机构每年对约80%的审计报告后续工作进行了跟踪检查，确保审计意见得到有效执行。