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浅议审计查出问题整改工作所面临的困难及建议

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浅议审计查出问题整改工作所面临的困难及建议

摘要：随着我国经济的快速发展，审计工作在促进企业合规经营、防范财务风险等方面发挥着重要作用。然而，审计查出的问题整改工作面临着诸多困难，如整改措施落实不到位、整改效果不明显等。本文从审计查出问题整改工作所面临的困难入手，分析了原因，并提出了相应的建议，以期为提高审计查出问题整改工作质量提供参考。

前言：近年来，我国审计工作取得了显著成效，但审计查出的问题整改工作仍存在不少问题。一方面，部分企业对审计工作重视程度不够，整改措施落实不到位；另一方面，审计机关在整改工作中缺乏有效的监督和指导。针对这些问题，本文从审计查出问题整改工作所面临的困难及建议两方面进行探讨，以期为提高审计查出问题整改工作质量提供理论支持。

一、审计查出问题整改工作面临的困难

1.1整改措施不具体、可操作性不强

(1)在实际审计过程中，部分企业针对审计查出的问题，制定的整改措施往往缺乏具体性和可操作性。以某上市公司为例，在2018年的一次审计中，公司因财务报表披露不真实被查处。尽管公司承诺将整改，但在具体措施上，仅提出“加强内部控制”和“提高财务信息披露质量”等笼统的整改方案。然而，这些措施并未明确具体实施步骤和责任分工，导致整改效果不佳。

(2)整改措施不具体、可操作性不强的问题，不仅存在于企业层面，也存在于政府部门。例如，某地政府部门在2019年审计中被发现存在违规支出问题。尽管政府承诺将进行整改，但在具体措施上，仅提出“加强预算管理”和“规范资金使用”等原则性表述。这些措施缺乏具体操作细则，导致整改工作难以落实。

(3)此外，整改措施不具体、可操作性不强还体现在对审计查出问题的定性上。部分企业在面对审计问题时，往往对问题定性模糊，导致整改措施难以针对问题本身。以某金融机构为例，在2017年审计中被发现存在违规放贷问题。尽管公司承诺整改，但在对问题定性上，仅提出“业务操作不规范”等模糊表述，这使得整改措施难以有针对性地解决根本问题。

1.2整改责任不明确，缺乏有效监督

(1)整改责任不明确是审计查出问题整改工作中的一大难题。在许多案例中，由于责任划分不清，导致整改工作无法有效推进。例如，某市某区政府在2016年审计中被发现存在违规发放奖金的问题。尽管政府承诺整改，但由于缺乏明确的责任主体，导致整改过程中各部门相互推诿，最终整改效果不佳。据统计，该问题涉及资金总额达5000万元，但由于责任不明确，整改期间仅追回部分资金。

(2)缺乏有效监督是导致整改责任不明确的重要原因。在整改过程中，监督机制的不健全使得责任主体无法承担应有的责任。以某国有企业为例，在2018年审计中被发现存在虚报冒领国家补贴的问题。尽管企业承诺整改，但由于缺乏有效的监督机制，企业内部管理人员并未受到相应处罚，整改工作流于形式。此外，审计部门在后续的跟踪审计中也发现，企业并未完全执行整改措施，但监督力度不足，未能及时纠正。

(3)整改责任不明确和缺乏有效监督的问题，还体现在企业内部控制体系的不完善。许多企业在面对审计问题时，往往缺乏一套完善的内部控制体系来确保整改责任的落实。例如，某私营企业在2017年审计中被发现存在虚假报销问题。虽然企业承诺整改，但由于内部控制体系不完善，导致整改过程中缺乏有效的责任追究和监督。据调查，该企业内部审计部门对报销流程的监督不到位，导致问题长期存在。这种情况下，即使企业制定了整改措施，也无法保证整改工作的有效性。

1.3整改效果评估机制不健全

(1)整改效果评估机制的不健全是影响审计查出问题整改工作成效的关键因素。以某地政府部门为例，在2015年审计中发现存在违规采购设备的问题。虽然政府部门随后采取了整改措施，包括停用违规采购设备、追回部分采购资金等，但由于缺乏科学的评估机制，无法准确衡量整改效果。据后续调查，整改后该部门仍有类似违规采购行为发生，导致问题反复。

(2)整改效果评估机制不健全还体现在缺乏明确的评估标准和流程。例如，某上市公司在2019年审计中被查出存在虚增收入的问题。公司虽承诺整改，但未制定具体的整改效果评估标准和流程。审计部门在后续跟踪中发现，公司整改措施执行不力，但因为没有明确的评估机制，难以对整改成效进行客观评价。据统计，该公司的整改工作在一年内未能达到预期效果。

(3)此外，整改效果评估机制不健全还可能源于外部监督不足。在某些案例中，即使企业或政府部门制定了整改措施，但由于缺乏外部审计或第三方评估，整改效果难以得到有效监督。如某金融机构在2018年审计中被发