审计学基础课后思考与练习答案.doc

项目一初识审计

模块一认知审计的概念与分类

思考与练习：

区别

（1）审计主体不同。这是三者最本质的区别：政府审计的主体是政府审计机关，代表政府依法进行审计；注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师事务所进行；内部审计则由单位内部的审计机构及人员进行。

（2）开展工作的法律依据和标准不同。政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审准则准；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则；内部审计则依据的是《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则。

（3）独立性不同外部审计也就是政府审计和注册会计师审计的独立性较强且是双向独立，独立于授权（委托）单位及被审计单位；而内部审计的独立是相对独立，主要是独立于所审的其他职能部门，所以独立相对较弱。

（4）审计方式不一样。一般情况下，政府审计和内部审计都是授权审计，只不过政府审计的授权单位为同级政府，内部审计由单位主要领导或者其相应管理机构；而注册会计师审计主要是委托审计。

（5）审计目标各异。就内部审计而言，其主要目的是为单位内部管理服务，以加强单位内部控制、减少管理风险为其主要审计目标；政府审计是对单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计；注册会计师审计主要是对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表审计意见。

（6）审计服务的对象有别。这是由三者实施审计的领域不同决定的。一般情况下，内部审计的服务对象为本单位主要领导及其相应管理层，为其提供有关业务工作信息并对其负责；政府审计的服务对象为同级政府及其相关管理机构；而注册会计师审计是为委托单位服务的，其报告对投资者、债权人及社会公众负责。可以说后两种审计都不是为被审计单位服务的，但其审计结果客观上会促进被审计单位管理工作的改进和完善。

联系

（1）不论是政府审计、注册会计师审计还是内部审计，都是审计工作，这是三者最本质的联系。对整个国民经济而言，政府审计、注册会计审计和内部审计三者共同构成完整的审计监督体系，相互不可替代，没有主导与从属的关系。

（2）工作的方法具有一致性。不论是何种审计，尽管依据的法律和审计标准不同，关注的重点也不尽一致，但作为审计业务操作者，不论是内部审计师、注册会计师还是注册审计师，其审计的方法大体是一致的。

（3）外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。通常，外部审计（不论是政府审计还是注册会计师审计）因其接触的社会面广、业务种类多，比内部审计更容易了解业内动态、掌握新的规则及其运作方式，所以其审计结果有时会起到为内部审计指点方向的作用，从而对内部审计具有较强的指导作用，特别是政府审计，其结果往往会作为一个单位内部控制不可逾越的标杆、作为单位内部审计的标准树在那里。

（4）三种审计结果可以互相参考，提高审计工作效率。通常，内部审计作为单位内部控制的重要组成部分，外部审计在对被审计单位的内部控制进行测评时，就须对内部审计的设置及其工作进行了解，还可利用内部审计结果。同样，政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。

模块二确定注册会计师审计目标

思考与练习：

（1）M公司与N公司的计价和分摊如认定出现了问题，即固定资产和应付账款没有以恰当的金额包括在财务报表中。

（2）不同的财务报告编制基础主要影响数据，其次影响结构。比如不同的财务报告编制基础所规定的会计科目就有所不同。

项目二开展初步业务活动

模块一签约前准备

思考与练习：

第1组：应收账款函证汇总表比应收账款明细表的可靠性强；

第2组：通过实施监盘程序获得的存货盘点清单比从被审计单位购买的原材料的卖方发票可靠性强；

第3组：对被审计单位采购业务内部控制执行情况的观察记录比对采购业务相关内部控制执行情况的询问记录可靠性强；

第4组：通过函证金融机构获取的相关交易流水单复印件比沟通的记录可靠性强。

模块二签订审计业务约定书

思考与练习：

（1）明确双方的权利和义务。

（2）教材范例P40。

项目三计划审计工作

模块一审计策略和审计计划

思考与练习：

(1)P25-26

(2)P50

模块二重要性和审计风险

思考与练习：

（1）A企业：1%/100%*90%=1.11%?

B企业：2%/80%*80%=3.125%?

C企业：3%/90%*70%=4.76%

D企业：4%/80%*60%=8.33%?

（2）A企业需要获取更多的审计证据，因为检查风险的高低同审计证据成反向关系。

模块三风险评估程序

思考与练习：

1.分析如下：

（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2000年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息