第三篇 资源税类.pptxVIP

广西经贸职业技术学院《税收实务》第三篇资源税类工作七资源税纳税实务工作八城镇土地使用税纳税实务工作九耕地占用税纳税实务工作十土地增值税纳税实务

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作七资源税纳税实务任务一资源税法律知识任务二应纳资源税额的计算任务三资源税的纳税与申报

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作七资源税纳税实务技能目标1.能判断哪些项目应征收资源税，适用何种税率。2.能根据业务资料计算应纳资源税的税额。3.会根据业务资料填制资源税纳税申报表及税款缴纳书。4.能根据业务资料进行资源税的涉税会计业务处理。知识目标1.掌握资源税应纳税额的计算。2.掌握资源税的纳税申报和税款缴纳。3.熟悉资源税涉税业务的会计处理。4.理解资源税的基本法规知识。

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作七资源税纳税实务工作过程确定计税依据熟悉资源税税种知识计算资源税涉税业务日常核算填制纳税申报表并进行会计核算纳税申报缴纳税款并进行会计处理工作任务描述某矿区企业下列经营行为需要缴什么税吗？某矿区企业2011年3月发生下列业务：①专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨；②当年度共计拥有土地85000平方米；③转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，缴纳了有关税金(营业税税率为5％，城市维护建设税等其他税金25万元)，已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为600万元；投入的房地产开发成本为2000万元；④从国外新购置两台越野车，同牌号同规格的越野车国内最低计税价格为36万元。假如你是这个矿区企业的办税人员，你将如何准确地进行相关税种的纳税报？

广西经贸职业技术学院《税收实务》任务一资源税法律知识一、资源税的概念二、资源税基本要素

广西经贸职业技术学院《税收实务》一、资源税的概念我国现行资源税是为了调节资源开发过程的级差收入，以自然资源为课税对象征收的一种税。现行资源税的基本规范，是l993年l2月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称《资源税暂行条例》)。资源税的特点：对特定资源征税，资源税的征税对象不是全部自然资源，而是对级差收入大，资源较为普遍、易于控制管理的矿产品和盐的开发征收；资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。对资源条件好、开采条件优越、级差收入大的资源产品，确定较高的单位税额，对资源条件较差、开采条件差的资源产品，确定较低的单位税额，调节资源因生成或开发条件差异而形成的级差收入；资源税以开采者取得的未经加工的原矿产品的级差收入为征税对象，对经加工后的产品不再征收，具有一次课征的特点。

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、资源税基本要素（一）纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税的矿产品或者生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。中外合作开采石油、天然气的，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。《资源税暂行条例》还规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣代缴资源税。收购未税矿产品的单位包括独立矿山、联合企业和其他单位。独立矿山是指只采矿或只采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。其他单位也包括收购未税矿产品的个体户在内。

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、资源税基本要素（二）税目、单位税额资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。普遍征收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税；级差调节是指运用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。资源条件好的，税额高一些；资源条件差的，税额低一些。

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、