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现代企业治理机制下的内部控制

摘要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种

管理控制的总称。目前我国一些企业内部管理混乱，职能部门各自为政，没有互

相牵制、相互制约和互相配合。本文分析了我国企业内部控制存在的问题，并深

入探究其原因，这其中既有制度原因，也有人为原因，最后提出了加强企业内部

控制的对策即：规范法人治理结构、加强内部审计监督和其他相关监督和加强道

德规范与行为准则建设

关键词：企业内部控制；问题；现状；成因；对策

1企业内部控制存在的问题

目前我国一些企业内部管理混乱，职能部门各自为政，没有互相牵制、相互

制约和互相配合。具体表现如下：

1.1法人治理结构不完善,内控组织虚位。

由于过去长期计划经济的影响,许多管理者的管理思想和经营方式还停留

在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,也就是说，没有把企业当作自

主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解

决这个问题。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,

但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,形同虚设,而且缺少必要的常设

机构。

1.2内控机制不健全,控制乏力。

我国企业内部控制活动中一个致命的弱点就是考核奖惩机制不够健全、有

效。无论制度多么先进、完备,如果没有采取有效控制、考核,那么内部控制将

很难发挥出它应有的作用。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监

督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部

控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构也没有起到应有的

作用。

1.3企业文化和经营理念存在错误倾向。

目前,许多企业的高层管理人员缺乏起码的职业道德及价值观,把公司上市

和配股作为“圈钱”的主要手段,“圈钱”成功后以公谋私,大肆挥霍投资人的血汗钱

都忙于谋取私利,,这样的价值取向影响着企业的各级管理层。另外,有些企业的

领导层缺乏正确的经营理念,对各个职能部门的作用不够明确。

2内部控制存在问题的成因分析

企业内部控制存在问题的成因是多方面的，既有制度原因，也有人为原因。

2.1所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。

两权分离是现代企业的重要特征,而所有权与经营权的有机制约是现代企业

健康发展的前提和保证。从某种意义上讲,内部控制就应当是所有者对经营者的

控制,即应当体现所有者的意志和要求。但实际上,所有权往往是虚拟的,经营者实

质性拥有了对企业资产的控制权和处置权,明显地出现了所有者对经营者约束不

力,其结果则会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等不良后果。

2.2内部控制得不到重视

2.2.1公司治理结构不完善。

内部人或控股股东控制现象严重，缺乏必要的约束机制。我国的公司治理机

构”内部人控制”现象严重，控股股东“一股独大”，因此有些控股股东操纵上市公

司的股东大会、董事会和监事会，使股东大会、董事会、监事会形同虚设，造成

内部控制失效。

2.2.2封建家长制、终身制作祟。

企业管理者往往由主管部门任命，而非民主选举；任命干部往往重政治表现

而不注重业务能力，经营失败者往往由企业的主管部门调入新的单位继续担任领

导职务等等。由于管理者对企业内部控制系统的建立、健全负有主要责任，那么

管理者的素质和内在的激励因素，就成为决定内部控制的重要因素。许多改制企

业原来的领导成为公司最大的股东，广大员工只占极小的股份甚至没有股份，这

就导致封建家长制的管理继续延续。

2.3监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。

企业在经营管理活动中往往会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为

其“保驾护行”。但由于这些监督机制隶属于不同的职能部门，从而没有形成一个

综合整治的合力，使得监督机制弱化。

2.3.1财政、税务、银行、审计等社会监督机构，在工作中各行其是，未能

形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。

2.3.2对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，