第七章 个人所得税法.pptx

第七章个人所得税法;本章学习要点;PART01;一、个人所得税的概念;二、个人所得税的特点;第二节个人所得税的纳税人、征税对象和税率;（一）居民纳税人——负无限纳税义务

居民纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满一年的个人。

（二）非居民纳税人——负有限纳税义务

非居民纳税义务人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。;二、个人所得税的征税对象;（二）个体工商户的生产、经营所得

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。;（三）对企事业单位的承包、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。;（四）劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。;（五）稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画等所得,不属于稿酬所得,而划归劳务报酬所得。;（六）特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。;（七）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红??所得。对于国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息免税。;（八）财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。;（九）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。但国务院决定，对股票转让所得暂不征收所得税。;（十）偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。如：企业向个人支付不竞争款项；企业对累积消费达到一定额度的顾客给予的额外抽奖。;（十一）其他所得

其他所得是指除以上各项外，经国务院财政部门确定征税的其他项所得。如：个人为单位或他人提供担保获得报酬。;三、个人所得税的税率;级数;级数;（三）稿酬所得适用税率

稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%。;;（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。;四、所得来源地的确定;第三节个人所得税应纳税额的计算

一、应纳税所得额的计算

（一）各项费用扣除标准;应税项目;（二）附加减除费用扣除标准;（三）每次收入的确定;2.稿酬所得;3.特许权使用费所得;4.财产租赁所得。以一个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得。以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得。以每次取得该项收入为一次。

7.其他所得。以每次取得该项收入为一次。

;（四）应纳税所得额的其他规定;;;（一）工资、薪金所得应纳税额的计算;针对工资、薪金发放中的一些特殊问题，税法也有以下相应的特殊规定。;2.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得计算征收个人所得税的问题。

凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付工资的，分别代扣代缴个人所得税。

税法规定：只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。;3.雇主为其雇员负担个人所得税应纳税款的计算

在实际工作中，有的雇主常常为纳税人负担税款，即给纳税人支付的报酬是不含