研发费用归集操作指引(0810).pptVIP

研发费用归集操作指引

2010-07

1.有关优惠政策

2.研发费用归集范围

3.具体操作指引

1.有关优惠政策

有关优惠政策

加计扣除的概念及扣除标准

新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的根底上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

此外，加计扣除的比例在实施条例第九十五条中规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。

有关优惠政策

成功节省税费的分配

为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费，在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。

2.研发费用归集范围

研发费用归集范围

一、工程经费预、结算的要点：

1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。实际支出局部中的具体科目支出数额，允许有5％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费”变动较大时，在工程执行中期之前，应及时向上一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能变更。

2、自筹经费支出总额一般应≥自筹经费支出预算总额，最好也不要超15％，以免给审计查找凭证增添工作量。自筹经费实际支出局部中的具体科目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控制在10％以内变动。

研发费用归集范围

3、工程申报的经费预算，同一支出科目最好不要分开在政府资助经费和自筹经费列支，如国家科技方案工程就明确规定“同一支出科目一般不得同时列支专项经费与自筹经费”，如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费单独列支确存在困难时，也可以同时列支，但应该在预算说明书中详细说明，明确专项经费和自筹经费的具体用途；虽然，地方政府方案工程目前对此还没有明确要求，但从方便日后工程结题经费决算〔或审计〕考虑，在经费预算时还是尽量按此要求为宜。

4、对于条件建设工程和资助经费≥100万元的重大专项，在工程结题验收时，经费支出使用情况都必须由指定的会计师事务所进行审计并出具经费使用符合相关要求的审计报告，方能进行工程的技术验收。

研发费用归集范围

二、经费科目的内涵要点：

人员费〔劳务费〕

指直接参加工程人员支出的工资性费用。工程实施主要研究人员不是全时投入本工程工作，在归集人员费时，应以每个研究人员的年度工资总额和实际投入工程的工作月数为依据。根据工程主要研究人员每年实际投入到本工程的月数，得出个人年投入的时间比例，以个人年度工资总额为基数乘以该比例得出工程每个人员的人员费用。

折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发工程在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

研发费用归集范围

燃料动力费

是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消消耗用等。

材料费

材料费〔或材料易耗品费〕是指课题研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。

注：人员工资、折旧费、水电费、材料费的分配由会计根据各课题预算进行合理分摊；其中人员工资按该课题的研发人员工资和研发工作时间在预算内合理分摊，折旧费按该课题所需要的设备产生的折旧费分摊，水电费、材料费按课题预算上合理分摊。

研发费用归集范围

测试化验加工费

是指课题研究过程中支付给外单位〔包括课题承担单位内部独立经济核算单位〕的租赁费用、试验、测试、化验及加工等费用。

该项费用优先考虑支付给外单位的试验、测试、化验及带料外协加工等费用以及仪器设备的租赁费用；其次是本单位局部检测人员的工资支出〔应按期间投入本工程的月数据测算〕；再其次是本单位检测实验室的房租和仪器设备的折旧、使用费〔应按期间投入本工程的月数据测算〕，假设该费用已纳入“管理费”支出，那么在“测试化验加工费”中不能重复列支〕。

差旅费

是指课题研究过程中开展科学实验〔试验或现场试验〕、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通、住宿等费用。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。

该项费用还可包括为工程开展的技术效劳、应用推广发生的差旅费。

研发费用归集范围

会议费

是指课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨