第七章 个人所得税法.docx

第七章个人所得税法复习思考题与能力训练习题参考答案

复习思考题(略)

能力训练题

一、单项选择题

1.A2.A3.C4.C5.B6.C7.B8.B9.C10.A

二、多项选择题

1.BC2.AC3.ABC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AD8.AB9.ABCD10.AB

三、判断题

1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√

四、计算题

1.解析

（1）从单位取得的工资薪金收入应纳个人所得税税额=（5000+400+6000-3500）×20%-555=1025元

取得的一次性年终奖金应纳个人所得税税额=24000×10%-105=2295元

从单位取得的各项收入应纳个人所得税税额=1025+2295=3320元

（2）存款利息免征个人所得税

（3）省政府颁发的科技奖免征个人所得税

（4）稿酬收入捐赠扣除限额=3×(1-20%)×30%=0.721万元

稿酬收入应纳个人所得税税额=[3×（1-20%）-0.72]×20%×（1-30%）=0.2352万元

（5）接受投资企业购买住房应纳个人所得税税额=25×20%=5万元

2.解析

（1）稿酬所得应纳税额：

出版所得应纳税额＝（60000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝7840元

连载所得应纳税额＝（3500-800）×20%×（1-30%）＝378元

（2）境内劳务报酬所得应纳税款：

审稿收入应纳税额＝18000×（1-20%）×20%=2880(元）

翻译收入应纳税额=（3000-800）×20%＝440（元）

（3）境外劳务报酬所得应纳税款：

来自A国所得：应纳税额＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200元

其境外所得在境外实际已纳个人所得税5000元，应补缴个人所得税税额

＝5200-5000＝200元

来自B国所得：应纳税额＝70000×（1-20%）×40%-7000＝15400元

（4）2016年刘某向我国交纳个人所得税合计：7840+378+2880+440+200＝11738元

3.解析

（1）工资、薪金所得应纳税额：

工资收入应纳税额＝[（6800-3500）×10%-105]×12＝2700元

校外讲课应纳税额＝（2000-800）×20%×6＝1440元

（2）稿酬所得应纳税额：

稿费收入应纳税额＝8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896(元）

（3）劳务报酬所得应纳税额：

技术咨询收入应纳税额＝25000×（1-20%）×20%=4000(元）

（4）财产租赁所得应纳税额：个人出租住房收入应纳税额＝(3000—800)×10%×12=2640(元）

（5）国债利息收入免征个人所得税

（6）境外所得应纳税额：

A国的讲学收入扣除限额＝40000×（1-20%）×30%-2000＝7600元

因此，应补缴税款＝7600-7000＝600元

在B国的特许权使用费扣除限额＝70000×（1-20%）×20%＝11200元,无需补缴税款。（7）李老师2016年应纳个人所得税合计=2700+1440+896+4000+2640+600＝12276元

4.解析

该饭店应纳企业所得税税额=1247400×25%=311850(元)

该饭店实现的净利润=882700-311850=570850(元)

宋先生应纳税所得额=570850-500000+15950-3500×12=44800(元)

应纳个人所得税税额=44800×20%-3750=5210(元)

5.解析

(1)上述收入中,第(1)、(2)、(4)、(5)、(8)项收入需缴纳个人所得税;第(3)、(6)、(7)项收入不需缴纳个人所得税。

(2)计算各支付单位应扣缴的个人所得税:

①任职单位按“工资薪金所得”项目扣缴税款=(5400-3500)×10%-105=85(元)

②A企业按“特许权使用费所得”项目扣缴税款=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

③B公司按“劳务报酬所得”项目扣缴税款捐赠限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)

应纳税额=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)