第三章 销售与收款循环审计（答案）.docVIP

第三节营业收入的审计实训

【实训目的】通过本实验，利用检查、分析性复核、截至测试等审计方法，对优卡股份有限公司主营业务收入报表项目发生的真实性、记录的完整性、计价的准确性和分类及表达披露的恰当性进行实质性测试，理解和掌握营业收入主要工作底稿的编制方法，进而掌握“利润表”项目中主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入的实质性测试程序和方法。

【实训内容】针对本章第二节提供的优卡股份有限公司2016年12月份及本年度有关会计资料和本节补充提供的审计资料，进行以年度报表的合法性、公允性为一般目的的年报审计。

【审计资料】为实现上述审计目标，完成有关审计内容，在已有会计资料的基础上，需要补充以下审计资料：

（1）2017年1月份部分销售与收款情况汇总表

为进行审计截止测试，将优卡股份有限公司2017年1月份部分销售相关的业务整理如下，见表3-73

表3-73优卡股份有限公司2017年1月销售情况汇总表

日期

凭证编号

商品名称

营业收入

增值税

发票内容

发货记录

编号

日期

单价

数量

金额

日期

数量

金额

2

转1

锚护设备

500000

85000

N:1688

2016.12.28

500000

1

500000

2016.12.28

1

500000

5

收2

仪表

100000

17000

N:1688

2017.1.5

100000

1

100000

2017.1.5

1

100000

15

转2

锚护设备

500000

85000

N:1688

2017.1.15

500000

4

2017.1.20

4

【实训要求】完成下列优卡股份有限公司“营业收入”相关审计工作底稿：主营业务收入明细表、月度毛利率分析表、营业收入真实性检查表、营业收入完整性检查表、主营业务收入截止测试表工作底稿、营业收入审定表。

编制完成“主营业务收入明细表”审计工作底稿

根据优卡股份有限公司2016年12月份主营业务收入明细账和表3-70、表3-71、表3-72，提供的资料，编制“主营业务收入明细表”工作底稿，见表3-74。并检查核对主营业务收入总账、明细账及利润表营业收入是否相符。

表1-74主营业务收入明细表

被审计单位：

项目：主营业务收入明细表

编制：

日期：

索引号：SA2

所审计会计期间：

复核：

日期：

月份

合计

锚护设备

仪表

1月

2月

3月

4月

5月

6月

1474000

7月

8月

9月

10月

11月

12月

6000000

1380000

合计

62540680

上期数

变动额

+2028280

+572080

变动比例

+3.35%

3.35%

审计说明：

经检查核对：公司主营业务收入明细账、总账与利润表营业收入核对相符，未发现不符事项。

2.编制完成“产品销售分析表”工作底稿

产品销售分析表可以通过比较分析本年度主要产品或劳务与上年度可比产品或劳务的销售数量、销售收入、销售成本、销售毛利的变化情况，判断可比产品销售变动是否存在异常，进而帮助注册会计师确定审计重点。本表根据3-70、3-71编制，见表3-75。

表3-75业务/产品销售分析表

被审计单位：

项目：业务/产品销售分析表

编制：

日期：

索引号：SA3

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

收入类别/产品名称

本期数

上期数

变动幅度

数量

主营业务收入

主营业务成本

毛利率

数量

主营业