高级财务会计 课件 11合并财务报表.pptx

合并财务报表;第一节合并财务报表概述

第二节合并资产负债表

第三节合并利润表

第四节合并现金流量表

第五节合并所有者权益变动表

第六节特殊交易在合并财务报表中的会计处理;甲公司和乙公司为均为玉利兴公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。2020年乙公司出售库存商品给甲公司，售价（不含增值税）50万元，成本35万元。至2020年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位。甲公司2020年从乙公司购入存货所剩余的部分，至2021年12月31日尚未出售给集团外部单位。2021年乙公司出售库存商品给甲公司，售价（不含增值税）30万元，成本20万元。甲公司2021年从乙公司购入的存货至2021年12月31日全部未出售给集团外部单位。假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。那么，编制2020年和2021年合并财务报表时，工作底稿中如何编制与存货有关的抵销分录？;01;玉利兴公司是“多元产业”集团，旗下拥有玉利兴地产、玉利兴健康、玉利兴高科、玉利兴医药、玉利兴电子、玉利兴教育六大产业，为数亿用户提供全方位服务。在脱贫攻坚、慈善救助等方面承担了积极的社会责任。年底，玉利兴公司准备编制合并财务报表，在编制前应该做好哪些准备？本节将讲授合并财务报表的定义、合并范围、前期准备事项、编制程序。;;（一）以“控制”为基础，确定合并范围;控制的评估是持续的，当环境或情况发生变化时，投资方需要评估控制的两个基本要素中的一个或多个是否发生了变化。如果有任何事实或情况表明控制的两项基本要素中的一个或多个发生了变化，投资方应重新评估对被投资方是否具有控制。;;合并财务报表是反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。因此，母公司在编制合并财务报表时，必须得到子公司的配合与支持。为了保证合并财务报表所提供的会计信息的真实、完整，合并财务报表准则规定，子公司必须向母公司提供与编制合并财务报表有关的如下资料：

（1）子公司的财务报表。

（2）采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额。

（3）与母公司不一致的会计期间的说明。

（4）与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料。

（5）所有者权益变动的有关资料。

（6）编制合并财务报表所需要的其他资料。;（1）设置合并工作底稿。;02;玉利兴公司持有甲公司70%股权并控制甲公司。2021年10月28日，甲公司以20000元购入玉利兴公司成本为16000元的货物，全部形成存货；11月15日，销售60%，售价9000元；11月20日，甲公司又以10000元购入玉利兴公司成本为7000元的货物，没有销售，全部形成存货。那么，玉利兴公司在编制2021年11月30日合并资产负债表时，应调整“存货”项目金额多少元？本节将讲授合并资产负债表的会计处理。;（一）同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制;（一）非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制;;03;玉利兴公司持有甲公司70%股权并控制甲公司，2021年玉利兴公司销售一批产品给甲公司，售价为800万元，玉利兴公司的销售毛利率为20%。截止2021年底，甲公司已将该批产品对外销售70%，取得收入640万元。不考虑增值税和其他因素，玉利兴公司编制2021年度合并利润表时应抵销的未实现内部销售利润是多少万元？本节将讲授合并利润表的会计处理。;内部商品交易的合并处理;内部商品交易的合并处理;内部商品交易的合并处理;内部商品交易的合并处理;企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益（利息收入）相互抵销。;内部应收账款计提坏账准备的抵销;抵销期初坏账准备对递延所得税的影响;;;04;玉利兴公司持有甲公司70%股权并控制甲公司，2021年12月5日，玉利兴公司销售一批产品给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已收到；该批产品的成为为640万元。假定不考虑其他因素，玉利兴公司编制2021年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务应收到的现金”项目应抵销的金额应为多少万元？本节将讲授合并现金流量表的会计处理。;;;05;玉利兴公司持有甲公司70%股权并控制甲公司，玉利兴公司2020年度合并财务报表中少数股东权益为1050万元。2021年度，甲公司发生净亏损2500万元，无其他所有者权益变动，除甲公司外，玉利兴公司没有其他子公司，不考虑其他因素，玉利兴公司承担甲公司亏损多少万元？少数股东权益的列报金额为多少万元？本节将讲授合并所有者权益变动表的会计处理。;合并所有